Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Переуступка долга между юридическими лицами допускается действующим законодательством. По общему правилу, сделка заключается между первоначальным должником и лицом, который впоследствии будет выплачивать вместо него.

Если обе стороны являются участниками предпринимательской деятельности, то статья 391 ГК РФ устанавливает некоторые особенности.

Так, договор заключается между кредитором и новым должником, который берёт на себя обязательства по выплате задолженности, полностью или в какой-то части.

Понятие и особенности

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долгаГражданский кодекс, в статье 391, устанавливает, что перевод долга от одного лица к другому допускается. Данная процедура подразумевает передачу обязательств перед кредитором от одного лица другому. Говоря простым языком, вместо должника будет платить другое лицо, а первоначальный должник более не будет иметь обязанностей перед займодавцем (или кредитором по другим основаниям).

В предпринимательской деятельности процедура также допускается. Об этом говорит второй абзац пункта 1 статьи 391. Однако в данном случае немного меняются правила оформления.

Если в иных случаях соглашение оформляется между должниками, а кредитор лишь уведомляется, то в ситуации, когда обе стороны являются участниками предпринимательской деятельности, соглашение заключается между кредитором и новым должником.

Согласие кредитора носит обязательный характер. В соглашении должно быть чётко указано, что кредитор понимает последствия сделки, его согласие должно быть выражено. В противном случае, соглашение будет считаться недействительным.

Изначальный должник и новый также оформляют между собой соглашение, которое определяет условия их сотрудничества. Если иное не будет предусмотрено сделкой, новый должник получит права кредитора и сможет впоследствии требовать с него задолженность в оговоренном объёме (абзац 2 пункта 3 статьи 391 ГК РФ).

Скачать для просмотра и печати: Глава 24 ГК РФ «Перемена лиц в обязательстве»

Как оформить переуступку долга между предпринимателями

Процедура будет состоять из двух основных этапов:

  1. Заключение соглашения между первоначальным должником и новым. Стороны должны определить, на каких условиях переходит долг, будет ли новый должник являться кредитором, то есть, сможет ли требовать задолженность после оплаты долга и в каком объёме и так далее.
  2. Заключение соглашения между новым должником и кредитором.

Если изначальный и новый должник не пропишут в договоре, что новый должник не вправе требовать возврата в будущем, он получит данную возможность автоматически. Об этом прямо говорит пункт 3 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Соглашение всегда оформляется письменно. Условия о необходимости нотариального заверения в законе не содержится, однако, при необходимости, стороны вправе обратиться к соответствующему специалисту.

Отдельное уведомление кредитору не направляется, так как он подписывает договор с новым должником. Указывать в документе условия, к которым пришли старый и новый должник также нет необходимости, данный момент никак не будет затрагивать права кредитора.

Как составить соглашение

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долгаПеревод долга осуществляется в той же форме, что и уступка права требования (статья 389 ГК РФ). Если первоначальная сделка была заключена в нотариальной форме, то и уступка права должна заключаться точно также. Если же нет, то достаточно простого письменного договора.

В соглашении между должниками обязательно должны быть следующие данные:

  • реквизиты сторон, включая данные о лицах, которые действуют от их имени и документов, подтверждающих их полномочия;
  • ссылка на документы, на основании которых возникла задолженность перед кредитором;
  • данные кредитора, то есть его полные реквизиты;
  • объём обязательств, которые передаются новому должнику;
  • подписи сторон и дата заключения договора.

Важно понимать, что фактическая уступка долга будет произведена только после заключения соглашения между новым должником и кредитором. До этого момента любые соглашения между должниками будут носить лишь предварительный характер и распространяться только между ними.

Договор между новым должником и кредитором заключается в той же форме, что и соглашения между должниками. В тексте обязательно должно быть указано:

  • реквизиты сторон по аналогии с предыдущим соглашением;
  • ссылка на договор, на основании которого возникло обязательство, а также на соглашение между должниками;
  • прочие условия, связанные с возвратом долга, например, срок, когда возврат будет осуществлён.

В конце документа обязательно ставятся подписи представителей, печати и дата.

Иные способы реализации процедуры

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

В тексте трёхсторонней сделки указывается:

  • реквизиты кредитора, старого и нового должника. По отношению к организациям, следует указать их юридические адреса, данные представителей, ИНН и ОГРН, а также банковские реквизиты;
  • предмет договора. Указывается факт уступки долга от одного лица к другому и согласие на это кредитора. Без выражения согласия сделка невозможна, так как любая уступка права проводится только при соблюдении данного требования;
  • права и обязанности сторон;
  • сумма задолженности. Указывается, передаётся ли долг полностью или в какой-то части;
  • ответственность сторон за неисполнение обязательств;
  • подписи представителей и дата соглашения.

Скачать трехсторонний договор цессии (образец)

Помощь юриста в подготовке договора >>

К договору могут прилагаться копии первоначальных соглашений и иные бумаги, если это необходимо для сделки.

Последствия для сторон

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Сделка должна соответствовать положениям Гражданского кодекса РФ, а именно статьям 382-392. Документ можно признать недействительным только в том случае, если она заключалась без ведома кредитора, то есть его согласие не было получено. Соответственно, заключение трёхстороннего договора – самый оптимальный вариант.

Стоит учесть также некоторые налоговые последствия, которые отличаются для каждой стороны:

  • пункт 3 статьи 170 НК РФ устанавливает, что для должника налоговые последствия отсутствуют. НДС не может быть восстановлен в таком случае;
  • первоначальный кредитор также может не оплачивать НДС, это подтверждается и судебной практикой;
  • лицо, которое получает право требования долга, то есть новый должник перед старым кредитором, получает обязанность по оплате НДС только в том случае, если задолженность касается операций, которые таким налогом облагаются, например, оказание услуг или выполнение работ.

Также нужно учитывать, на каких условиях долг переуступался новому должнику. Если он не получает право требования, то первоначальный должник фактически получает прибыль, налог на которую оплачивается на основании применяемой системы налогообложения.

Подведём итоги

Переуступка долга между организациями допускается действующим законодательством. Стороны вправе заключить трёхстороннюю сделку с первоначальным кредитором или оформить два отдельных договора.

В любом случае, факт согласия на операцию должен быть чётко выражен. Документ оформляется в той же форме, в которой оформлялась первоначальная сделка.

Если какие-то моменты не урегулированы законодательством об уступке долга, можно использовать нормы, касающиеся уступки права требования, если они не противоречат прямым правилам.

Прочтите: Порядок взыскания долга по ипотеке

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

Договор цессии: какие налоговые последствия возникают при продаже долга

22 марта 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Гражданский кодекс разрешает любой компании, имеющей дебиторскую задолженность, передать право по ее взысканию третьим лицам. В условиях финансовой нестабильности и неплатежей этим правом пользуется все большее количество компаний. Бухгалтера же в таких случаях волнуют налоговые последствия продажи долга.

Если подходить к сделке по продаже дебиторской задолженности глобально, то мы обнаружим, что в ней участвуют три стороны — должник (то есть та фирма, долг которой продается), кредитор (продавец задолженности) и новый кредитор (или покупатель задолженности).

Очевидно, что налоговые последствия цессии для каждой из этих трех сторон будут разными. Кроме того, в некоторых случаях правила налогообложения будут зависеть еще и от того, какая именно задолженность продается — по договору займа или вытекающая из договора на реализацию товаров, работ, услуг.

Обговорив общие моменты, перейдем к конкретике и начнем с самого простого — с должника.

Налоги у должника

Для должника не имеет значения, какой именно долг у него перед кредитором (вытекающий из реализации или из займа). В любом случае передача кредитором права требования этого долга другому лицу не обязывает должника восстанавливать НДС (если он предъявлялся).

Ведь перечень оснований для восстановления налога закрытый и такого пункта, как заключение договора цессии, в нем нет (п. 3 ст. 170 НК РФ). Заметим, что при уступке права требования по договору займа вопрос с НДС вообще не возникает, т.к.

операция по предоставлению займа НДС не облагается, а значит, налог должнику не предъявляется и к вычету не принимается (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Сходная картина и с налогом на прибыль. Передача новому кредитору права требования по оплате имущества, приобретенного должником, никаких последствий не влечет.

Ведь при методе начисления расходы учитываются в целях налогообложения вне связи с реальной оплатой (ст. 253, ст. 272 НК РФ). А сумма займа при ее возврате вообще в расходах не учитывается (п. 12 ст. 270 НК РФ).

И это правило не зависит от того, кому возвращается заем: первоначальному кредитору, или новому, получившему такое право требование по договору цессии.

Вести учет и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС через интернет

А вот если должник применяет кассовый метод при налогообложении прибыли или находится на УСН, то приобретенные товары (работы, услуги), право требования по оплате которых уступлено, будут считаться оплаченными в момент погашения задолженности новому кредитору (п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Продавец долга. НДС

Теперь посмотрим, как заключение договора цессии отразится в налоговом учете у компании — первоначального кредитора. Если он уступает право требования по договору займа, то ситуация крайне проста. Тут в силу прямого указания в НК РФ налог на добавленную стоимость не начисляется (пп. 15, 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же он продает долг, образовавшийся в результате поставки товаров (работ, услуг), то в теории возникает база по НДС. Дело в том, что  передача имущественных прав — это отдельный объект обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А право требования долга как раз и является имущественным правом.

 Налоговую базу в таком случае нужно определять по правилам пункта 1 статьи 155 НК РФ. Там говорится, что облагаемая база — это превышение суммы дохода, полученного первоначальным кредитором, над размером денежного требования, права по которому уступлены.

Таким образом, на практике первоначальному кредитору придется платить налог, только если он получил от нового кредитора сумму, превышающую саму задолженность. 

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами  

Читайте также:  Можно ли унаследовать накопительную часть пенсии умершего?

Продавец долга. Налог на прибыль и УСН

Как мы уже выяснили, договор цессии никак не затрагивает факт реализации товаров, работ или услуг. Поэтому при методе начисления корректировки налоговой базы по налогу на прибыль цессия также не влечет.

Ведь на дату уступки доходы от реализации товара (работ, услуг) уже учтены при налогообложении прибыли (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). Равно как учтены и расходы, связанные с такой реализацией (ст. 268 НК РФ, ст. 272 НК РФ).

Какая-либо корректировка налоговой базы по первоначальной сделке в связи с уступкой не производится.

А значит, предстоит разобраться только с доходом в виде суммы, полученной в результате уступки права требования. Проблема тут в том, что финансовый результат цессии, как правило, отрицательный — право требования в большинстве случаев продается с дисконтом. И законодатель учел этот момент, установив в подпункте 2.

1 пункта 1 статьи 268 НК РФ, что налоговая база по цессии определяется по правилам, установленным статьей 279 НК РФ. А правила эти таковы: разница между стоимостью товаров (работ, услуг), право требования оплаты которых уступлено и суммой, полученной от покупателя долга является убытком.

А порядок учета убытка зависит от того когда была продана задолженность.

Если долг продан до наступления срока платежа, то в расходы включается убыток, не превышающий сумму процентов по долговому обязательству, рассчитанную с учетом требований статьи 269 НК РФ. Сумму процентов можно рассчитать и по-другому — с использованием методов, установленных для взаимозависимых лиц разделом V.I НК РФ.

В этом случае долговое обязательство принимается равным доходу от уступки права требования за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Способ, выбранный первоначальным кредитором для расчета процентов, нужно закрепить в учетной политике (п. 1 ст. 279 НК РФ).

Ну а если задолженность продана уже после наступления срока платежа, то убыток учитывается целиком. Это следует из пункта 2 статьи 279 НК РФ.

У налогоплательщиков, применяющих УСН (или кассовый метод) ситуация будет немного иная. Ведь в этих случаях доходы от реализации товаров, работ, услуг признаются на дату поступления денежных средств или погашения задолженности другим способом (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Это значит, что на момент уступки продавцом права по получению денег за проданные товары (работ, услуг), выручка в налоговом учете еще не признана — ведь деньги не получены. Но при заключении договора цессии происходит прекращение задолженности покупателя перед продавцом «другим способом».

А значит, именно в этот момент и нужно отразить в доходах выручку от реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

Обратите внимание, что этот доход никак не связан с суммой, полученной от покупателя долга — в доходы попадает вся сумма задолженности, которая уступается цессионарию. При этом выручка от продажи товаров может быть уменьшена на стоимость покупных товаров, если уступлено право требования по их оплате (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Помимо этого, у продавца долга, также как и при методе начисления, возникает доход в виде суммы, полученной от нового кредитора — это выручка от реализации имущественного права (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить эту сумму на сумму уступаемого долга (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ) и учесть получившийся убыток.

Причем единовременно и полностью вне зависимости от «срока годности» долга, так как статья 279 НК РФ в этой части действует только при методе начисления, а значит, при кассовом применяются общие правила пункта 2 статьи 268 НК РФ.

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно

А вот плательщики УСН сделать это не могут, так как подобного вида расхода для них не предусмотрено. Соответственно, плательщики УСН не могут учесть и убыток от уступки права требования. Эти положения делают договор цессии невыгодным для тех, кто применяет упрощенную систему.

Давайте теперь рассмотрим последствия уступки права требования, вытекающего из договора займа. Тут все достаточно просто: налог на прибыль нужно платить с разницы между суммой, полученной от нового кредитора, и суммой задолженности заемщика по договору на момент уступки (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 279 НК РФ).

Ну а так как эта разница, как правило, оказывается отрицательной, то убыток учитывается в том же порядке, что в случае с реализацией товаров, работ и услуг.

Это правило применимо как при методе начисления, так и при кассовом, поскольку в части задолженности, вытекающей из договора займа, в статье 279 НК РФ нет оговорки о соответствующем методе.

При УСН деньги, полученные от нового кредитора, продавец долга включает в доходы от реализации имущественного права (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). Даже несмотря на то, что сделка по получению-выдаче займа налогом не облагается. При этом величина проданного долга расходы не уменьшает, что лишает цессию всякого экономического смысла.

Покупатель долга

Покупатель дебиторской задолженности, который уплатил НДС в составе цены дебиторки, сможет принять этот налог к вычету.

Для этого всего лишь нужно получить от продавца счет-фактуру и отразить купленную задолженность в учете (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В дальнейшем покупатель долга должен будет начислить НДС, если решит перепродать купленный долг, либо получит деньги непосредственно от должника.

Налог при этом платится с разницы между ценой покупки долга и полученной суммой (п. 2 и п. 4 ст. 155 НК РФ). Если разница отрицательная, налог платить не нужно. Налог нужно рассчитать по ставке 20/120, т.е. «вытянуть» из полученной разницы (п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 8 ст. 167 НК РФ). 

Если покупатель долга, образовавшегося по договору займа, перепродает этот долг следующему кредитору, то начислять НДС не надо. Это прямо следует из подпунктов 15 и 26 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Деньги, полученные от должника, будут формировать и доходную часть базы по налогу на прибыль и по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 249 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Но при этом плательщики налога на прибыль могут уменьшить данный доход на расходы по покупке долга (пп. 2.1 п. 1 ст.

 268 НК РФ, п. 3 ст. 273 НК РФ, п. 3 ст. 279 НК РФ). Если в результате такого уменьшения появится убыток, его можно будет учесть единовременно и в полном размере (п. 2 ст. 268 НК РФ). Плательщики же УСН не имеют возможности уменьшать доходы на сумму затрат по покупке задолженности (п. 1 ст. 346.

16 НК РФ).

Ндс в договоре цессии

Содержание страницы

  1. Цессия и НДС: в чем сложность
  2. Цедент
  3. Цессионарий

Дебиторская задолженность является активом, который можно продать третьему лицу. Такие операции оформляются договором цессии, или уступки права требования, по правилам гл. 24 ст. 388-390 ГК РФ. В ходе сделки кредитор получает вознаграждение за передачу права истребовать долг. Расчет НДС по таким сделкам зависит от многих факторов.

Цессия и НДС: в чем сложность

Продажа долга предполагает, что существует должник, цедент – начальный кредитор, цессионарий – новый кредитор. Как правило, продажа долга осуществляется за меньшую сумму, чем числится за должником. Это обстоятельство мы далее рассмотрим в связи с исчислением НДС.

Кстати говоря! Договор цессии называют также заменой кредитора.

Ответить на вопрос, облагается сделка по договору цессии НДС, односложно нельзя. Прежде всего, следует обратить внимание на ст. 146-1(1) НК РФ, где говорится, что передача имущественных прав должна облагаться НДС. Из ст. 155-1 НК вытекает, что порядок налогообложения при продаже долга такой же, как и по основному, первоначальному обязательству.

Важную роль играет и характер долга: по договору займа или связанный с договором на реализацию товаров (работ, услуг).

В качестве примера возьмем ситуацию, когда поставщик произвел отгрузку, выполнил работы, услуги с отсрочкой выплаты за них либо покупатель внес аванс и ожидает поставки товара (работ, услуг). Наиболее ясная ситуация по НДС у должника.

Если в основе договора цессии договор займа, речи об НДС вообще не идет, поскольку НДС он не облагается (ст. 149-3 п.п.15 НК РФ).

Не предъявленный ранее НДС должник не восстанавливает и в иных случаях, это следует из ст. 170-3 НК РФ. У цедента и цессионария в налоговом учете могут иметь место различные схемы, связанные с НДС по договору цессии, который они заключили.

Цедент

Первоначальный кредитор – продавец долга – может не задумываться об НДС, если продает и уступает право требования задолженности по договору займа. В силу ряда положений ст. 149 НК РФ (п. 3, пп. 26, 15) НДС начисляться не будет.

Иной случай – продажа долга, связанного с поставками товаров (аналогично работ или услуг). Здесь речь идет об имущественном праве и применяются нормы ст. 155-1 НК РФ.

Налоговой базой будет являться сумма превышения дохода, полученного продавцом при уступке права истребовать долг, над величиной продаваемого денежного требования.

Продавец, как правило, получает от нового кредитора сумму, не превышающую сумму долга, что исключает необходимость уплаты НДС.

Цессионарий

При покупке уплаченный за уступку права требования дебиторской задолженности НДС можно принять к вычету на основании счета-фактуры от продавца (ст. 171-2, 172-1 НК РФ).

Новый владелец имущественного права может:

  • вновь перепродать его другому покупателю;
  • истребовать и получить долг от должника.

В обоих случаях возникает обязанность начисления НДС, но с учетом положений ст. 155 НК РФ. Иными словами, НДС рассчитывается исходя из разницы между покупной ценой долга и фактически полученной за него (в погашение его) суммой.

Если полученная сумма не превышает цену, налог не начисляется. Если разница положительная, налог исчисляется расчетным путем. Руководствуются нормами НК РФ, по которым разница содержит в общей сумме и сумму налога в размере 20% (ст. 164-4 НК РФ), т.е. применяют к базе налоговую ставку 20/120.

Читайте также:  Налоговый учет амортизируемого имущества

Пример. В процессе взаиморасчетов по поставкам товара у ООО «Круг» возник долг перед ООО «Факел» в размере 700 тыс. руб. ООО «Факел» уступило право требования долга по договору цессиимза 630 тыс. руб. У ООО «Факел» отсутствует обязанность начислять НДС – стоимость продажи ниже размера задолженности, налоговой базы нет.

ООО «Старт», которым был приобретен этот долг, перепродало его ООО «Гранит» за 660 тыс. руб. ООО «Старт» исчислит НДС с суммы полученного дохода от продажи (660 — 630) = 30 тыс. руб. 30* (20/120) = 5 тыс. руб. ООО «Гранит» намерено истребовать долг с должника ООО «Круг». Цена его приобретения — 660 тыс. руб., величина долга — 700 тыс. руб. База по НДС (700 — 660) = 40 тыс. руб.

Начисленный НДС 40*(20/120) = 6,67 тыс. руб.

Продажа долга по цессии новому кредиитору — юридическая помощь

Наименование услуги Стоимость*
Составление договора цессии от 3000 – 4000 рублей
Проверка договора цессии от 3000 – 5000 рублей

*Работа юриста с договором цессии возможна только после ознакомления с первичным договором, так как он может содержать условия, препятствующие перепродаже долговых обязательств

Возможности изменения сторон в случае долговых обязательств 

В этом случае обязательно требуется согласие кредитора

  1. Замена кредитора осуществляется через уступку права требования (купля-продажа долга по цессии)

Одобрение и согласие должника не требуется.

Оба вида правоотношений регулируются Гражданским кодексом и довольно сложны, поэтому выгодные для вас договоры могут быть составлены только хорошим юристом, знакомым с нюансами законодательства и судебной практикой.

Получение денежных средств по взысканию через смену кредитора

Решить вопрос взыскания денежных средств без самого взыскания поможет продажа или уступка долга. Часто это намного проще, чем сопровождать процедуру банкротстваили контролировать судебных приставов.

Переуступить обязательства можно и физическому и юридическому лицу. Поэтому долг при желании  можно продать и самому должнику.

Также существуют организации, специализирующиеся на профессиональных взысканиях и имеющие штат коллекторов.

Они получают от дебиторов деньги быстрее и эффективнее, а если это невозможно, то будут самостоятельно заниматься признанием должника банкротом и реализацией его имущества.

Ответственность первоначального кредитора

Изначальный кредитор не отвечает перед новым за процесс взыскания и выплату долга, но несет определенную ответственность относительно передаваемых обязательств.

  1. Переуступать можно только те обязательства, по которым имеется право взыскания и требование действительно
  2. Обязательство должно существовать во время совершения сделки или в договоре должно быть указано его возникновение в будущем
  3. У кредитора есть полномочия для процедуры передачи прав по взысканию долговых обязательств
  4. Права еще не были переданы другому лицу
  5. Кредитор своей деятельностью привел к возникновению возражения должника против выплаты долга

Продажа долга по цессии

  • Сначала разберемся с определениями
  • Договор цессии – договор о замене кредитора через продажу требований о взыскании.
  • Цедент – первоначальный кредитор.
  • Цессионарий – новый кредитор.
  • Цессионар – должник, чью задолженность продают.

Одним из юридических нюансов является различие дарения и соглашения о продаже долга по цессии – это разные типы сделок, которые оформляются по разному.

По договору цессии можно продать и весь долг с процентами его его часть.

Денежные суммы, выплачиваемые за продажу долга должны быть заранее оценены исходя из вероятности истребования долга. Неправдоподобные цифры в договоре обязательно вызовут вопросы у налоговых органов, поэтому рекомендуем заранее подготовить аргументацию своей позиции по указанной сумме.

Для обоснования перевода долга и суммы сделки до подписания соглашения можно составить служебную записку с указанием цены нового договора, возникших со взысканием проблемах, понесенных финансовых тратах и причинах продажи долговых обязательств.

Какие особенности есть у оформления договора цессии

  1. Согласие должника получать не требуется, но о смене кредитора его обязательно нужно будет проинформировать
  2. Новый кредитор покупает не только основной долг, но и проценты к просроченной сумме
  3. Продавать можно не все виды задолженностей

Российским законодательством запрещено заменять получателя долга в тех случаях, когда на выплаты влияет личность должника. Кроме алиментных обязательств к таким случаям относятся:

  • выплаты после причинения морального вреда
  • выплаты после нанесения физического ущерба
  1. Оформление и условия купли-продажи долга напрямую зависят от таковых у первоначального договора. К примеру, если первоначальный договортребовал нотариального заверения, то новый договор также его потребует.
  2. Возможность замены кредитора может быть запрещена условиями первоначального договора и в этом случае сделка по уступке долга окажется недействительной, кредитор будет нести гражданскую ответственность за нарушение соглашения.
  3. В соглашении обязательно должна быть указана сумма оплаты за уступку требования. Изначальный кредитор не может передать требования по договору бесплатно, если это не дарение.

Содержание договора цессии

Так как отдельного документа, определяющего нормы составления договора цессии нет, учитываются требования 24 Главы Гражданского кодекса.

  1. Форма нового соглашения должна быть письменной и соответствовать имеющемуся договору
  2. Если первоначальный договор требовал заверения у нотариуса или государственной регистрации, новый договор также подлежит этим требованиям
  3. Должны быть подробно описаны основания возникновения требования о взыскании, включая все реквизиты договоров и номера решений судов.
  4. В перечне обязанностей сторон рекомендуется указать, кто будет извещать ответчика. Обычно в этом в первую очередь заинтересован новый кредитор, цессионарий. Также помните, что первоначальный кредитор не отвечает за действия должника и возможность последующего взыскания.
  5. Денежная сумма, включающая проценты, штрафы и неустойки, которую подлежит взыскать.
  6. Цена сделки и порядок оплаты по договору.
  7. Реквизиты сторон.

К договору цессии должны быть приложены документы, подтверждающие наличие обязательств: соглашения, судебное решение, имеющиеся акты приемки-передачи, счета, накладные ит.д.

Продажа долговых обязательств физическому лицу

Заключить договор о переуступке прав требования можно с юридическим лицом, например, с коллекторским агентством, и с физическим лицом, выставив её на торги. При этом в реквизитах сторон будут указаны паспортные данные, все остальные части соглашения будут соответствовать договору с юридическим лицом.

Оформление передачи долга через суд

Когда должник игнорирует свои обязательства, права можно передать не только по договору, но и подкрепить свою позицию судебным решением.

  1. Находим компанию, которая готова купить ваш долг по исполнительному листу.
  2. Оформляем и подписываем договор цессии.
  3. Обязательно извещаем должника о смене кредитора.
  4. В Арбитражный суд направляем иско замене стороны по имеющемуся делу, приложив подписанный договор цессии о смене кредитора и документы, подтверждающие извещение должника.
  5. Полученные новые решение суда и основанный на нем исполнительный лист подаем в службу судебных приставов.

Уведомление должника о смене кредитора

Если должника не уведомляют о замене кредитора, он может продолжить выплаты старому кредитору и тем самым уменьшить размер требований.  Также он будет вправе подать в суд, требуя признать договор цессии ничтожным и попытаться его оспорить.

Пункт об обязательном уведомлении должника, цессионара, желательно включить в договор о переуступке прав. Само информирование можно организовать направлением заказного письма с уведомлением о вручении. Основанием для уступки права будет копия договора и подтверждения платежа нового кредитора.

Форма составления уведомления законом не регламентируется, но должна содержать следующие данные:

  • какая организация или физическое лиц является новым кредитором
  • какое право требования взыскания передается
  • подписи кредитора/ов
  • основание для переуступки прав требования

Договор цессии: права перед новым кредитором — Эльба

Чтобы вести бизнес, предприниматель покупает товары, арендует помещения, заказывает услуги и берёт деньги в долг. В этих случаях возникает обязанность заплатить кредитору. 

Бывает, кредитор уступает право на оплату кому-то другому, например, скупщику долгов, контрагенту для зачёта встречной оплаты или деловому партнёру. Это называется цессией. Обычно предприниматель узнаёт о ней, получив уведомление, что теперь должен новому кредитору. Такое не всегда радует. Рассказываем, какие у должника есть права перед новым кредитором.

  • ???? ➡ ????‍♂️Про цессию на языке закона читайте здесь:
  • — Глава 24 ГК РФ § 1 Переход прав кредитора к другому лицу,
  • — Постановление Пленума ВС РФ № 54.

Можно ли передать право требования без согласия должника?

Права передают по договору цессии, он же — договор уступки права требования. Договор заключают кредитор — тот, кому должны, и новый кредитор — тот, кому должник станет должен после оформления бумаг.

К примеру, владелец кафе заключил договор поставки крафтовой бумаги для бургеров. Потом не смог вовремя перевести оплату и задолжал поставщику 50 000 ₽, а сверху 2000 ₽ неустойки.

Поставщик — кредитор владельца кафе, а он его должник. У поставщика нет времени разбираться с долгами, поэтому он продаёт долг юридической фирме — новому кредитору.

Точно так же банки продают коллекторам долги по кредитам.

Как оформляют передачу прав и долгов, мы подробно писали в отдельной статье. 

Для уступки права требования денег не нужно согласие должника. Логика такая: должнику без разницы, кому платить.

Кредитор может продать право требования, даже если в договоре есть пункт про запрет или обязательное согласие должника.

В нашем примере поставщик не должен спрашивать согласие владельца кафе, чтобы продать долг за крафт юристам. Пункты договора поставки не меняют дело. 

Уступить неденежное право требования, по общему правилу, тоже можно без согласия должника. Но есть условие: уступка не должна усложнять обязанность должника.

Представим, что в нашем примере владелец бургерной кроме оплаты крафта обязан вернуть многооборотную тару. Поставщик может спокойно уступить право требования денег.

А вот требование вернуть тару можно уступить, только если покупателю не придётся потратить значительно больше денег или времени, например, везти ящики на склад в соседний город.

Читайте также:  Определение места жительства ребенка - образец искового заявления и судебная практика

Если в договоре есть пункт, который запрещает уступать неденежное право требования, значит, так делать нельзя.

Платить новому кредитору и забыть про старого должник обязан, только когда его письменно уведомили об уступке прав. К уведомлению вернёмся чуть ниже.

  1. Ещё важно знать, что кредитор может продать долг в любое время:
  2. — пока договор исполняют и ждут оплату,
  3. — когда появилась просрочка,
  4. — на этапе досудебных претензий,
  5. — в суде,
  6. — в исполнительном производстве — когда кредитор получил исполнительный лист и работает с приставами или банком.
  7. Теперь к главному: какие права есть у должника перед новым кредитором.

1. Возражать новому кредитору и заплатить меньше или не платить вообще

Должник может предъявить новому кредитору любые претензии, которые у него были к старому: крафт некачественный, с доставкой затянули, одной упаковки недосчитались. Теперь разбираться с претензиями — забота нового кредитора. 

С претензиями лучше не затягивать, а сообщить письменно как можно скорее после уведомления о цессии. Иначе новый кредитор получит право не реагировать. Если долг перепродают снова и снова, должник предъявляет претензию каждому новому кредитору.

Если окажется, что новый кредитор сам должен деньги или обязан взять с должника меньше, стороны делают зачёт встречных требований. В итоге должник платит меньше или не платит вообще.

Компания заказала у подрядчика строительство дома. Дом построили, но нашлись дефекты. Завязался спор, и компания недоплатила подрядчику 1 400 000 ₽ — в счёт доработок. Подрядчик не захотел разбираться и продал долг по договору цессии другому предпринимателю. 

Новый кредитор пошёл в суд за своими 1 400 000 ₽. Но компания настаивала на недостатках, попросила экспертизу дома и доказала, что на доработку надо потратить 600 000 ₽. Суд сделал зачёт встречных требований и снизил долг. В итоге компания заплатит новому кредитору только 800 000 ₽. 

Дело № А03-16108/2017.

2. Не платить новому кредитору до получения письменного уведомления

Должник не обязан платить новому кредитору, пока не получит письменное уведомление об уступке. Из уведомления должно быть ясно, кому, куда и сколько платить. Должник не обязан разыскивать нового кредитора. Это касается и уступки неденежных прав, например, поставки товара новому покупателю.

Считается, что должник получил уведомление, если кредиторы отправили его почтой, но он не пошёл в отделение, чтобы расписаться за письмо. Так следует из п. 67 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25.

Когда письмо об уступке пришло от нового кредитора и должник подозревает обман, можно просить договор с подписью старого должника. Пока новый кредитор не докажет, что выкупил право, должник может не платить. А вот если уведомление прислал старый кредитор, считается, что должника известили и сомнений быть не может. Показывать договор уступки старый кредитор не обязан.

Если уведомление запоздало или его содержание непонятно, должник платит старому кредитору. Дальше кредиторы разбираются между собой.

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

3. Не платить, если кредиторы нарушили закон

Для цессии есть ограничения. Почти все они защищают должника и не позволяют кредиторам злоупотреблять. В общем и целом так: появление нового кредитора не должно усложнять обязанность должника. 

Должника защищают следующие ограничения:

— Нельзя уступать права, тесно связанные с личностью кредитора-физлица: на компенсацию морального вреда, алименты или повышенные пени потребителю. Если продали подобное право, должник вправе не платить новому кредитору. 

Фирма продавала пылесосы. Один покупатель вернул товар. Фирма отдала деньги с опозданием, поэтому у потребителя появилось право на пени и моральный вред. Эти права потребитель уступил другому человеку, который пошёл судиться с продавцом и проиграл. Суд сказал, что потребительские бонусы нельзя уступать, они только для человека, который пострадал от продавца.

Дело № 33-7978/2013

—  Нельзя продавать денежный долг с целью навредить должнику, если в договоре есть запрет. Это сложный случай. Чтобы не платить новому кредитору, должнику придётся оспорить договор цессии в суде. И там же доказать, что кредиторы оформили уступку, чтобы испортить должнику дела.

— Нельзя уступать неденежное требование или его часть, если должнику это выйдет накладно. В таком случае должник остаётся обязанным старому кредитору.

Например, покупатель заказал в бургерной кейтеринг в офис. Потом передумал и уступил кейтеринг другу на день рождения за городом. Везти еду и официантов за город — дольше и дороже. Владельцу бургерной стоит действовать так: письменно отказаться от обслуживания нового кредитора и сообщить о готовности доставить еду в назначенное время в офис старого кредитора.

— Нельзя уступать неденежное требование, если старый кредитор и должник договорились не делать так и записали в договор соответствующий пункт. Но и тут всё сложно и муторно. Должник должен оспорить договор уступки в суде и доказать, что новый кредитор знал о запрете, но выкупил право.

А вот если цессию оформили с нарушением закона, но должнику от этого ни жарко, ни холодно, он не может спорить и не платить. Например, должника никак не касается оплата уступки между старым и новым кредиторами.

Статья актуальна на 08.02.2021

Ндс по договорам цессии

Практически каждый бизнесмен в своей работе сталкивается с дебиторской задолженностью.

Относиться к ней можно по-разному: просто считать эти средства «замороженными» или же воспринимать «дебиторку», как актив, который в случае необходимости можно продать.

О налоговых последствиях такой продажи мы сегодня и поговорим. А именно — расскажем о том, как рассчитывается НДС по договору уступки права требования.

Общая информация

Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.

Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

  • в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
  • покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
  • реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Может ли ООО работать без НДС

Облагается ли уступка права требования НДС

В общем случае продажа имущественных прав облагается НДС. Это установлено пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Однако налог следует начислять не всегда. Чтобы определить, облагается ли уступка права требования НДС, нужно рассмотреть порядок налогообложения основного обязательства (п. 1 ст. 155 НК РФ). По смыслу этой статьи НДС при продаже долга нужно исчислять по тем же правилам, что и по «исходному» обязательству.

Далее рассмотрим особенности налогообложения договоров переуступки долга, вытекающих из сделок различного вида.

Как посчитать НДС 20% от суммы

Продажа долга поставщиком

Если продавец, заключивший договор поставки с отсрочкой платежа, хочет быстрее вернуть средства в оборот, он может продать долг покупателя. Налоговая база будет равна доходу поставщика (цедента), т.е. превышению суммы, полученной от цессионария над задолженностью покупателя (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Однако чаще всего «первичная» продажа долга производится с дисконтом. Это понятно: цессионарий получит деньги позднее, кроме того — он берет на себя и риски невозврата. Поэтому цедент обычно получает убыток и не платит с этой операции НДС, база по налогу на прибыль также не возникает.

Важно!

Никто не запрещает покупателю долга (цессионарию) продать обязательство еще раз. Тогда бывший цессионарий становится цедентом. Если скидка, полученная от первичного кредитора, была существенной, то новый цедент может перепродать долг с прибылью. Тогда он должен заплатить НДС с суммы своего дохода, т.е. с разницы между «закупочной» ценой долга и ценой его реализации (п. 2 ст. 155 НК РФ).

Продавец может попробовать снизить облагаемую базу, включив в нее не только сами затраты на покупку долга, но и сопутствующие расходы, например, курсовые разницы и проценты по кредитам.

Но здесь нужно быть готовым к спорам с налоговиками и судебным разбирательствам с непредсказуемым результатом. Хотя шансы на положительный исход дела у налогоплательщика имеются (постановление ФАС ВВО от 26.07.

2013 по делу № А82-9316/2012).

Сколько бы раз не перепродавалась «дебиторка», в итоге конечный покупатель получает деньги от должника. При любом договоре цессии, НДС у цессионария возникает при получении задолженности. База равна разнице между суммой взысканного долга и затратами на его покупку (п. 2, 4 ст. 155 НК РФ). НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Пример 1

ООО «Альфа» поставила ООО «Гамма» товар на сумму 720 тыс. руб. на условиях отсрочки платежа. После отгрузки ООО «Альфа» продало долг ООО «Гамма» за 540 тыс. руб.

Покупатель — ООО «Дельта» в свою очередь перепродало задолженность ООО «Бета» за 600 тыс. руб. Т.к. ООО «Альфа» продало долг по цене ниже номинала, то облагаемая база по НДС у него не возникает.

А вот ООО «Дельта» получило прибыль — 60 тыс. руб. (600 – 540).

Именно с этой суммы оно и должно заплатить НДС = 60 / 120 *20 = 10 тыс. руб. У ООО «Бета» база по НДС в размере 120 тыс. руб. (720 – 600) возникнет после получения долга от ООО «Гамма». Налог к уплате здесь определяется расчетным путем аналогично ООО «Дельта»: НДС = 120 / 120 *20 = 20 тыс. руб.

Особенности расчета НДС при частичном погашении долга

Должник может перечислять денежные средства цессионарию частями, в том числе и в течение нескольких налоговых периодов. Напрямую эта ситуация в НК РФ не урегулирована. Здесь возможно два подхода:

Ссылка на основную публикацию