Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Содержание
Обучение сотрудников за счет организации
Расходы на обучение сотрудников за счет организации: налогообложение
Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний
Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Несмотря на сложную экономическую ситуацию, большинство руководителей не забывают работать на перспективу.

А что может быть перспективнее квалифицированных и осведомленных сотрудников? Поэтому вопрос обучения, переобучения и повышения квалификации персонала всегда остается открытым. При этом важно правильно оформить бухгалтерские документы, чтобы обучение сотрудников стало перспективной прибылью, а не тратой.

Обучение сотрудников за счет организации

Решение об уместности обучения сотрудников принадлежит работодателю (ст. 196 Трудового кодекса РФ). Исключением становятся пункты, которые регулируются Федеральным законом.

К примеру, работающим в сфере легковых и грузовых автомобильных перевозок непременно нужно повышение квалификации для обеспечения безопасности пассажиров и груза (ст. 20 Федерального Закона, пункт 1). А в п. 2 ст.

72 ФЗ указано, что руководители медицинских учреждений должны создавать необходимые условия совмещения образования и работы для сотрудников, желающих пройти профессиональную переподготовку и повышение квалификации за счет организации.

Обучение персонала за счет работодателя
Сюда можно отнести расходы на повышение квалификации либо обучение сотрудников, с которыми был заключен трудовой договор.
Для получения дополнительного образования теми, кто на данный момент работником предприятия не является, между обучаемым и работодателем заключается договор, в соответствии с которым первый обязуется работать на этом предприятии не меньше года, со дня окончания курса обучения.

В п. 3 Правил № 580н перечислены расходы, которые могут быть включены за счет страховых взносов. Последний раз список расширялся в 2016 году. Одним из его пунктов являются затраты на обучение охране труда работников отдельных категорий (работающих на опасных производственных объектах, руководителей, членов комиссий и специалистов служб по охране труда).

В п. 21 ст. 217 Налогового кодекса указывается, что расходы на обучение налогоплательщиков по основным и дополнительным образовательным программам освобождаются от обложения НДФЛ.

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет Налогообложение расхожов на обучение сотрудников

Расходы на обучение персонала относятся к налогу на прибыль и вынесены в 23 пункт 264 ст. НК РФ как «прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией». Согласно этой статье, допускается:

обучение основным и дополнительным образовательным программам;
профессиональная подготовка и переподготовка;
повышение квалификации для прохождения независимой оценки соответствия.

Для включения расходов на образование работника в налог на прибыль, существуют некоторые условия:

Потенциальная прибыль от получения дополнительных знаний сотрудником. То есть компании, работающей исключительно на внутренний рынок и не планирующей выхода на внешний, будет сложно объяснить налоговикам смысл расхода на обучение испанскому языку своего работника (это правило регулируется 252 статьей Налогового кодекса РФ).
Учреждение, выбранное для обучения, должно иметь лицензию, если заведение российское, в случае выбора иностранного учреждения оно должно иметь соответствующий статус.
С образовательным учреждением обязательно должен быть подписан договор.

Какие документы нужно предоставить от иностранного учебного заведения, разъяснило Министерство финансов в своем письме от 5 августа 2010 года № 03-04-06/6-163. Согласно ему, это может быть лицензия, учебный план, устав либо другие документы, в зависимости от специфики учреждения и законодательства страны, к которому оно принадлежит.

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет Если не инвестировать в развитие кадрового резерва, то самые перспективные сотрудники уйдут от вас

Что касается договора, он может быть заключен как между учебным заведением и работодателем, так и непосредственно с обучающимся либо проходящим повышение квалификации сотрудником. В письме Министерства финансов РФ от 10 октября 2016 года № 03-03-06/1/58742 указано, что требований к договору между налогоплательщиком и учебным учреждением не предусмотрено.

Для правильного ведения бухгалтерского учета по повышению квалификации сотрудников с 2017 года нужно следить, чтобы на прохождение независимой оценки повышения квалификации был заключен договор об оказании услуг.

Охрана труда для сотрудников. Обучение и проверка знаний

В соответствии с требованиями ст. 225 ТК РФ проходить проверку знаний и присутствовать на обучении по охране труда обязаны все сотрудники учреждений, включая руководителей.

Обязательный порядок, действующий вне зависимости от организационно-правовых форм учреждений и формы установления трудовых отношений с работниками, принят Постановлением Министерства труда и Министерства образования РФ от 13 января 2003 года № 1/29.

Для компаний, чья численность превышает 50 человек, требуется непременное создание соответствующей службы или привлечение отдельного специалиста в этой отрасли.

Остальные организации принимают подобное решение исходя из специфики работы.

Если такая служба или специалист на предприятии отсутствует, обязанности по проверке знаний и инструктажу по охране труда ложатся непосредственно на руководителя.

Увиливание либо отказ работника проходить обучение по охране труда, может стать поводом для его увольнения – ст. 81 п. 5 ч. 1 ТК РФ.

За непрохождение работниками инструктажа по охране труда, а также за допуск таких сотрудников к работе существует ряд штрафов, регулируемых ТК РФ и КоАП РФ.

Бухгалтерские проводки обучения охране труда не отличаются, от проводок по остальным сферам обучения.

Проводки по обучению сотрудников за счет организации

Траты на обучение и переобучение сотрудников списываются в дебет счетов учета расходов.

Производственные предприятия списывают фактическую стоимость расходов в «Основное производство» – дебет счетов 20 – либо «Общехозяйственные расходы» – 26. Балансовый счет 60 – «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Соответственно, получаются следующие проводки: дебет 20 (26), кредит 60 – производственным предприятием учтены затраты по обучению персонала.

Для торговых предприятий, затраты на обучение персонала идут в дебет счет 44 как затрата на продажу – дебет 44, кредит 60.

Согласно п. 3.15 ПБУ 10/99, если был произведен аванс за подготовку работника, эта сумма будет отражена в учете учреждения дебеторской задолженностью, а не расходом. За перечислением аванса следует бухгалтерская запись: кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» либо 71 «Расчеты с подоотчетными лицами» в корреспонденции со счетом 60.2 «Авансы выданные».

Труд-Эксперт.Управление

Спецодежда и СИЗ: отражаем в бухгалтерском и налоговом учете

13 марта 2020 г.

К средствам индивидуальной защиты (СИЗ) относятся специальная одежда, специальная обувь и др. (изолирующие костюмы, средства защиты органов дыхания, рук, головы, лица, органов слуха, глаз, предохранительные приспособления).

Что говорится в Трудовом кодексе об обязанности работодателя обеспечить работников СИЗ? Как отразить в бухгалтерском учете приобретение и выдачу спецодежды, спецобуви и других СИЗ? Как учесть расходы на спецодежду в целях исчисления налога на прибыль? В какой момент происходит признание расходов? На основании каких документов организация вправе отразить расходы на приобретение и обслуживание СИЗ? Надо ли при выдаче спецодежды и прочих СИЗ удерживать с работника НДФЛ и начислять страховые взносы? В статье вы найдете ответы на данные вопросы.

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

К средствам индивидуальной защиты (СИЗ) относятся специальная одежда, специальная обувь и др.

(изолирующие костюмы, средства защиты органов дыхания, рук, головы, лица, органов слуха, глаз, предохранительные приспособления).

В статье вы найдете ответы на вопросы о том, как учесть расходы на спецодежду в целях исчисления налога на прибыль, узнаете, в какой момент происходит признание расходов. Выясните, на основании каких документов организация вправе отразить расходы на приобретение и обслуживание СИЗ? Надо ли при выдаче спецодежды и прочих СИЗ удерживать с работника НДФЛ и начислять страховые взносы?

ТРУДОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО ОБ ОБЯЗАННОСТИ РАБОТОДАТЕЛЯ ОБЕСПЕЧИТЬ РАБОТНИКОВ СИЗ

Обратимся к ст. 221 «Обеспечение работников средствами индивидуальной защиты» ТК РФ. Частью 1 данной статьи предусмотрено, что специальная одежда, специальная обувь и другие СИЗ, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства выдаются работникам бесплатно:

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет ― на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; ― на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Кроме того, данной частью установлены следующие условия:

― выдаваемые работникам СИЗ должны пройти обязательную сертификацию или декларирование соответствия;

― выдача СИЗ производится в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

В настоящее время действуют Правила выдачи средств индивидуальной защиты и пользования ими, а также ответственность и организация контроля за обеспечением работников средствами индивидуальной защиты, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н (далее ―

Правила). Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Пунктом 3 Правил СИЗ определены как средства индивидуального пользования, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения.

При выдаче СИЗ для всех отраслей будут актуальны следующие нормативные документы:

― Приказ Минздравсоцразвития России от 01.10.2008 г.

№541н, утвердивший Типовые нормы бесплатной выдачи сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением;

Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет

Назарова А. В.,практикующий бухгалтер

Каждая компания обязана обеспечить охрану офиса и своих производственных помещений от взлома, незаконных вторжений, краж, а также создать безопасные условия труда для работников.

Это, помимо всего прочего, предполагает обеспечение пожарной безопасности, защиту конфиденциальной информации, а также предотвращение возможных терактов в помещениях компании.

Как показывает практика, расходы на безопасность постоянно растут.

Охрана имущества, пожарная безопасность и прочие услуги по обеспечению сохранности имущества организации – не редкость в наше время. Практически в любой организации в помещениях установлена сигнализация.

Системы охраны настолько современны, что в случае снятия с охраны помещения ответственному лицу в любое время дня и ночи приходит уведомление в виде смс на телефон, а группа быстрого реагирования приезжает на объект в считанные минуты.

Представителей в данном сегменте рынка достаточно много, поэтому перед организациями стоит непростой выбор. Наличие лицензии у организаций, оказывающих охранные услуги, является обязательным условием их деятельности.

Что же касается организаций, прибегающих к данным видам услуг, то в данной статье речь пойдет о правильном документальном оформлении этого вида расхода и его приходовании в бухгалтерском и налоговом учете.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Расходы на услуги по охране имущества относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Налоговый учет

Организации, применяющие УСН «доходы-расходы», могут учесть расходы на охрану в составе расхода, так как это не противоречит ст. 346.16 НК РФ и данный вид расхода входит в ее перечень.

В данной статье в расход можно включать такие охранные услуги, как: охрана имущества, пожарная безопасность, охранно-пожарная сигнализация, иные услуги.

В организациях, где предусмотрены услуги по личной охране сотрудников, для избежания споров с контролирующими органами такие расходы лучше не выделять в отдельный вид, а объединять при заключении договора с охранной организацией, например, с услугами по охране имущества.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Одним из первичных документов, служащих основанием для принятия к учету расходов на охрану, является акт их приема-передачи.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете услуги на охрану следует относить на расходы по обычным видам деятельности согласно ПБУ 10/99 при соблюдении всех необходимых условий данного ПБУ.

Учет ведется, используя счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с соответствующими счетами затрат: 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Оплата охранных услуг отражается с использованием счета 50 «Касса» либо 51 «Расчетный счет» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Об учете затрат на охрану труда

admin. 03 Июн 2009 в 1:23

Охрана труда: бухгалтерский и налоговый учет Расходы на охрану труда работодателем производятся в соответствии с требованиями ст. 212 Трудового кодекса РФ и с учетом «Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда», утвержденных постановлением Минтруда РФ от 27 февраля 1995 года № 11.

Согласно ст. 226 Трудового кодекса РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).

В отраслях экономики, субъектах Российской Федерации, на территориях, а также у работодателей могут создаваться фонды охраны труда в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Расходы на мероприятия по охране труда разделяются на:

— текущие (эти затраты переносят свою стоимость на стоимость производственных товаров (услуг) в течение одного производственного цикла)
— капитальные (эти вложения увеличивают стоимость основных фондов и переносят свою стоимость на производственные товары (услуги) постепенно путем амортизации)

Учет расходов на мероприятия по охране труда в организации проводится в соответствии с нормами законодательства о бухгалтерском учете и ст. 254, 255,264 (для текущих затрат), ст. 256, 257 (для капитальных затрат через амортизацию) главы 25 части второй Налогового кодекса РФ и они входят в состав расходов, уменьшаемых налогооблагаемую базу.

При учете и подготовке информации о затратах на охрану труда, необходимо учитывать следующие показатели
1.Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ
Законодательство и нормативные правовые акты, определяющие необходимость затрат
— Трудовой кодекс РФ
— Федеральный закон № 125-ФЗ

2.Расходы на сертификацию продукции и услуг (сертификация работ по охране труда, аттестация рабочих мест по условиям труда.
— Трудовой кодекс РФ ст. 212 Постановление Минтруда России от 24.04.02 № 28 «О создании Системы сертификации работ по охране труда в организациях»

Охрана труда

Инструкция по охране труда для бухгалтера — образец

Инструкция по охране труда для бухгалтера нужна так же, как и для любого другого работника. Рассмотрим особенности ее содержания в нашей статье.

Виды ответственности за нарушение требований охраны труда

Виды ответственности за нарушение требований охраны труда зависят от многих факторов: последствий для здоровья работников, степени вины нарушителя, повторяемости нарушений и др. Об этом пойдет речь в нашем материале.

Инструкция по охране труда для водителя автомобиля (2021)

Инструкция по охране труда для водителя автомобиля — документ кадрового документооборота, обязательный для составления и последующего ознакомления с ним сотрудника компанией-работодателем в силу требований ТК РФ. В чем его специфика, расскажем в нашей статье.

Должностная инструкция специалиста по охране труда — 2021

Должностная инструкция специалиста по охране труда 2021 года должна быть составлена с учетом ключевых требований, утвержденных приказом «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей, раздел «Квалификационные характеристики специалистов в области охраны труда» (далее ЕКС) Минздравсоцразвития России от 17.05.2012 № 559н. В данной статье освещены основные моменты, которые включаются в должностную инструкцию по ЕКС.

Должностные инструкции по охране труда в ДОУ — 2021

Инструкции по охране труда в ДОУ 2021 года должны составляться для каждой должности, предусмотренной штатным расписанием организации. Каков возможный перечень соответствующих инструкций?

Как правильно заполнять журнал по пожарной безопасности

Журнал по пожарной безопасности необходимо заводить всем субъектам экономической деятельности. Такая документация отражает осведомленность сотрудников в части получения противопожарного инструктажа. Журнал необходимо предъявлять по требованию инспекторов из органов надзора МЧС.

План проведения проверок по СОУТ и внеплановые проверки ГИТ

Проверки по СОУТ в 2021 году правомерно считать одним из важнейших направлений деятельности Государственной инспекции труда РФ. О том, каким образом проводится проверка организаций и предпринимателей на предмет исполнения требований законодательства о специальной оценке условий труда, а также что грозит тем, кто эти нормы проигнорировал, рассмотрим в статье.

Как провести внеплановый инструктаж (нюансы)

Внеплановый инструктаж по безопасности труда наряду с иными видами инструктажа, предусмотренными государственными стандартами в части охраны труда, является обязательной для всех работодателей процедурой. Какова специфика ее проведения, рассмотрим в настоящей статье.

Инструкция по охране труда для слесаря-сантехника (2021)

Инструкция по охране труда для слесаря-сантехника — документ, который в силу требований ТК РФ работодатель должен составить и передать сотруднику. В чём заключается специфика разработки этой инструкции?

Периодичность проверки знаний по охране труда (нюансы)

Проверка знаний по охране труда — периодичность прохождения данной процедуры работниками зависит от ряда нюансов. Разберем эти особенности детально, и выясним, в каких случаях необходимо проводить внеочередную проверку знаний.

Охрана труда 2021: что должен знать работодатель, чтобы избежать штрафов

13.04.2021

Руководителям и работникам кадровых служб необходимо помнить об изменениях законодательства по охране труда 2021 и повести работу по охране труда в соответствие с новыми требованиями. С 1 января отмели более 60 нормативных актов, приняли 40 новых, изменились требования к проведению проверок и спецоценки.

Вот основные изменения в области охраны труда 2021 года.

Сократился перечень работ с ограничениями для женщин

Перечень работ и должностей с вредными и (или) опасными условиями труда, на которых введены ограничения для женщин, сократили с 456 пунктов до 100.

В частности, с 2021 года женщины могут работать машинистами электропоездов, водить дрезины, автобусы с количеством мест свыше 14, трудиться в качестве газо- и электросварщиков ручной сварки, работающих в закрытых ёмкостях и на высотных сооружениях связи свыше 10 метров и верхолазных работах.

Новый перечень установлен постановлением Правительства РФ от 04.08.2020 № 1181 на основании приказа Минтруда России от 18.07.2019 № 512н.

Когда нужно проводить спецоценка условий труда

С 2021 года отменили повторные СОУТ без оснований. Если условия труда на рабочем месте не менялись, декларация признаётся бессрочной.

Проводить спецоценку нужно в следующих случаях:

на рабочем месте, которое ранее проходило СОУТ, поменялись условия;
организовано новое рабочее место;
на предприятии нашли нарушения инспекторы ГИТ;
в организации произошел несчастный случай;
хотя бы у одного работника обнаружено профзаболевание.

Ранее, помимо перечисленных условий, рабочие места необходимо было переоценивать каждые пять лет.

Как организовать проведение обучения по охране труда при приеме на работу

Работодатель обязан проверять актуальность знаний сотрудников в сфере охраны труда. Квалификацию сотрудников оценивает специальная комиссия, члены которой должны обучиться в специализированных учебных заведениях.

Проверка регламентируется документами:

письмо Минтруда России от 14.01.2021 № 15-2/10/В-167;
письмо Роструда от 20.01.2021 № 87-ТЗ;
письмо Ростехнадзора от 26.01.2021 № 00-06-05/55.

В соответствии с локальными актами, по результатам обучения проводится экзамен или аттестацию. Ход обучения и его результаты необходимо задокументировать.

Сотрудники, которым по должностным обязанностям положены особые знания в области охраны труда, должны пройти специальное обучение в течение первого месяца работы.

Далее они обучаются по мере необходимости, но не реже одного раза в три года (п. 2.3.1 порядка, утвержденного постановлением Минтруда России, Минобразования России от 13.01.2003 № 1/29).

При наличии обязательной документации организация может самостоятельно провести обучение. В иных случаях нужно прибегнуть к услугам лицензированного образовательного учреждения или учебного центра.

Появились инструктажи по ГО и ЧС

С 2021 года работников необходимо инструктировать, как действовать в чрезвычайных ситуациях. Такой инструктаж необходимо проводить раз в год (Положение, утв. постановлением от 18.09.2020 № 1485).

Ввели новые противопожарные правила

С 2021 года действуют новые противопожарные правила (постановление Правительства РФ от 16.09.2020 № 1479). В них прописаны новые требования. В частности — дополнительный журнал эксплуатации систем противопожарной защиты.

Что нужно знать об охране труда дистанционных работников

Сотрудников на удалёнке необходимо инструктировать, если вы предоставляете им своё оборудование или рекомендуете работать с определённым оборудованием (ст. 312.7 ТК РФ).

Обратите внимание, что работодатель обязан:
Отчислять страховые взносы на травматизм в таком же порядке и размере, как с зарплаты очного персонала;
Выполнять предписания надзорных органов, выданных в отношении организации дистанционного труда.

Важно! В письме Минтруда от 15.01.2021 № 57-ТЗ указано, что инспекторы не вправе проверять выполнение отмененных требований. Работа самих контроллеров теперь оценивается не количеством проверок и сборами штрафов.

Следите, чтобы инспекторы при проверке не зафиксировали нарушение отменённых требований. Сверяйте действия проверяющих с изменениями нормативных актов.

Не забудьте актуализировать все документы по охране труда и разработать инструкции в соответствии с новыми правилами.

Узнайте больше об изменениях законодательства в области охрана труда, медицинских осмотрах, обучении по охране труда и основных ошибках по охране труда, выявляемых при проверках ГИТ на семинаре в Учебном центре «ФИНКОНТ».

Можно ли расходы по охране цеха и по охране труда в цехе относить на счет 26

Вопрос: Можно ли относить на счет 26 «Общехозяйственные затраты» расходы по охране территории административно-бытового комплекса и здания цеха, а также расходы по охране труда, которые производятся в цехе?

Ответ: Расходы по охране территории административно-бытового комплекса и здания цеха можно относить на счет 26 «Общехозяйственные затраты», а расходы по охране труда, которые производятся в цехе, — нет.

Обоснование: Счет 26 «Общехозяйственные затраты» предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией. По итогам месяца такие затраты списывают в дебет счета 90-5 «Управленческие расходы» .

Для учета затрат, связанных с обслуживанием и управлением подразделениями основного и вспомогательных производств организации, предназначен счет 25 «Общепроизводственные затраты». Затраты, собранные на этом счете, списывают следующим образом :

— переменные общепроизводственные затраты (размер которых зависит от объема производства) включают в себестоимость изготовляемой продукции;

— условно-постоянные затраты (размер которых приблизительно одинаков независимо от объема выпуска) относят либо на себестоимость, либо напрямую на управленческие расходы в дебет субсчета 90-5. Свой выбор организация закрепляет в учетной политике.

Теперь рассмотрим поочередно расходы, о которых идет речь в рассматриваемом вопросе.

Расходы по охране территории административно-бытового комплекса и здания цеха.

Если эти расходы невозможно разделить конкретно на расходы по охране территории административно-бытового комплекса и расходы по охране здания цеха, то их можно считать общехозяйственными и отражать на счете 26 в соответствии с п. 28 Инструкции N 50. Ведь в таком случае эти расходы целиком относятся к расходам по управлению организацией в целом.

Расходы по охране труда, которые производятся непосредственно в цехе. Такие расходы нужно отражать по дебету счета 25, так как они связаны с организацией и обслуживанием производственного процесса в цехе.

Кроме того, можно привести еще и такой аргумент.

В основу планирования себестоимости продукции, товаров, работ, услуг закладывается составление плановых смет затрат. Смета затрат на производство составляется на основе расчета по каждому элементу и является основным документом для разработки финансового плана.

Смета общепроизводственных расходов составляется по номенклатуре статей, установленной в учетной политике организации. Затраты на мероприятия по охране труда (специальную одежду и обувь, индивидуальные защитные приспособления и т.п.

) определяются исходя из утвержденных норм расхода, например, специальной одежды, специальной обуви на одного работающего, численности работающих, имеющих право на их получение, стоимости единицы.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что поскольку затраты на охрану труда учитываются при составлении сметы общепроизводственных расходов, то в бухучете их отражают на счете 25 .

Как уже говорилось, расходы по счету 25 в соответствии с учетной политикой и на основании п. 11 Инструкции N 102 относятся либо на счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», либо в дебет счета 90 (субсчет 90-5). Таким образом, по сути, в дальнейшем эти расходы:

— либо распределяются по видам выпускаемой продукции при отнесении на счет 20 (видам выпускаемой продукции, выполненным работам, оказанным услугам во вспомогательных производствах — при отнесении на счет 23);

— либо формируют финансовый результат при списании на счет 90 (субсчет 90-5), как и затраты на счете 26 при их списании.

Несмотря на то что во втором случае расходы по охране труда при отражении на счете 25 в конце месяца списываются в том же порядке, что и расходы по счету 26, отражать первые на счете 26 неправомерно. Расходы по охране труда в цехе относятся к общецеховым расходам и, соответственно, должны аккумулироваться на счете 25.

Можно ли при УСН учесть расходы на услуги сторонней организации по охране труда, а также расходы на проведение обязательных медицинских осмотров?

Расходы на мероприятия по охране труда

Перечень расходов, учитываемых при применении УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Расходы, не предусмотренные указанным перечнем, не принимаются в целях налогообложения.

Расходы предусмотрены трудовым законодательством, в частности на охрану труда, в перечне затрат, учитываемых при УСН не указаны.

Следовательно, расходы организации, применяющей УСН, на оплату услуг сторонней организации по охране труда не учитываются.

Однако если ваша организация оплатила расходы за проведение аттестации рабочих мест, с последующим получением сертификата соответствия работ по охране труда, то данные расходы могут быть учтены на основании подпункта 26 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ в качестве расходов на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.

Медицинские осмотры

Приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.

2011 № 302н утвержден Порядок проведения обязательных медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также перечень вредных и (или) опасных производственных факторов, при наличии которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования).

Статья 212 ТК РФ определяет обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда, которые возлагаются на работодателя.

Работодатель обязан в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), других обязательных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований), обязательных психиатрических освидетельствований.

Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщиками, применяющими УСН, при определении налоговой базы могут учитываться материальные расходы в порядке, установленном статьей 254 НК РФ.

В состав материальных расходов включаются услуги сторонних организаций по контролю за соблюдением установленных технологических процессов и по техническому обслуживанию основных средств (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Бухгалтерский учет на производстве

Производство — один из самых сложных видов бизнеса не только с организационной точки зрения, но и в плане учета. Рассмотрим, на что следует обратить внимание при ведении бухгалтерского учета на производственном предприятии.

Классификация затрат на производстве

Все затраты, которые возникают в производственной компании, можно разделить на две группы: прямые и косвенные (накладные).

Конкретный перечень видов расходов, которые относятся к той или иной группе, организация определяет сама и закрепляет в учетной политике. Но, как правило, к прямым расходам относят:

Сырье и материалы.
Амортизацию оборудования.
Зарплату рабочих и начисленные на нее страховые взносы.

Накладные расходы также можно поделить на две группы:

Общепроизводственные.
Общехозяйственные (управленческие).

Первая группа относится к затратам на руководство производственным процессом, а вторая — к управлению предприятием в целом.

Например, зарплата начальника цеха или мастера – это общепроизводственные затраты, а вознаграждение директора или главбуха – общехозяйственные.

Методы калькулирования себестоимости

Основа производственного учета — это расчет (калькулирование) себестоимости готовой продукции. Но изделия могут быть самыми разнообразными – от иголок до сложных станков и океанских лайнеров. Поэтому и методы калькулирования будут отличаться.

Позаказный метод используется для:

Выпуска технически сложных изделий с длительным производственным циклом (машиностроение, кораблестроение).
Строительства.
Работ по договору подряда.
Мелокосерийного производства.

В этом случае на каждый заказ составляется отдельная калькуляция или смета.

Попередельный метод применяется, если готовая продукция получается из исходного сырья после нескольких стадий переработки. Типичным примером такого производства является пищевая или нефтеперерабатывающая промышленность. В этом случае себестоимость определяется на каждом промежуточном этапе (переделе).

Оцененный результат каждого передела (полуфабрикат) является сырьем для следующего цикла. На последнем этапе рассчитывается себестоимость конечной продукции.

Котловой метод заключается в том, что все затраты на производство учитываются вместе (в одном «котле»). Аналитический учет при этом отсутствует. Себестоимость единицы продукции определяется делением всех затрат на объем выпуска. Поэтому такой вариант учета применяют малые предприятия или те компании, которые выпускают один вид продукции.

Учет и распределение затрат на производстве

Прямые затраты отражаются на счете 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами по учету материалов, расчетов, зарплаты и т.п.

ДТ 20 — КТ 10 (60, 69, 70, 76 и т.п.)

Общепроизводственные расходы (счет 25) и общехозяйственные (счет 26) в течение месяца учитываются аналогично прямым:
ДТ 25 (26) — КТ 10 (60, 69, 70, 76)
Общепроизводственные расходы по истечении месяца также переносятся на счет 20:
ДТ 20 – КТ 25

Распределение общепроизводственных расходов между изделиями производится по выбранной базе. Это может быть, например, стоимость израсходованных материалов или зарплата рабочих.

Для общехозяйственных затрат возможны варианты:

Распределение аналогично общепроизводственным.

ДТ 20 –КТ 26

Отнесение непосредственно на себестоимость.

ДТ 90 – КТ 26

Выбранную базу и способ распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов нужно отразить в учетной политике.

Учет себестоимости продукции при производстве

Существует два способа формирования себестоимости продукции:
В этом случае по истечении месяца фактические производственные затраты переносят на счет 43 «Готовая продукция»:
ДТ 43 — КТ 20
После реализации продукции ее себестоимость списывается:
ДТ 90 – КТ 43

Учет по плановой себестоимости.

Использование только фактической себестоимости удобно далеко не всегда. Ее можно точно определить только по итогам месяца, когда будет начислена зарплата, получены счета за тепло и электроэнергию и т.п.

А как быть если продукция производится быстро и передается на склад каждый день? В этом случае используется дополнительный счет 40 «Выпуск продукции».

В течение месяца готовая продукция учитывается по плановой себестоимости:
ДТ 43 — КТ 40
Себестоимость проданной продукции списывается аналогично предыдущему варианту:
ДТ 90 – КТ 43
По истечении месяца по дебету счета 40 отражается фактическая себестоимость.
ДТ 40 – КТ 20
Если фактическая себестоимость получилась больше плановой, то ее нужно дополнительно списать на 43 счет
ДТ 43 – КТ 40
Если же план по себестоимости не выполнен, то эту проводку следует сторнировать
ДТ 43 – КТ 40

Учет незавершенного производства

Фактическая себестоимость, как правило, рассчитывается ежемесячно. Это удобно, т.к. многие затраты (например – заработную плату, коммунальные платежи, услуги связи и т.п.) можно определить только по итогам месяца. Естественно, что производственный цикл часто не совпадает с календарным месяцем. В этом случае образуется незавершенное производство.

Его стоимостная оценка соответствует дебетовому сальдо по счету 20 на конец месяца. В зависимости от принятой на предприятии методики, «незавершенка» может:

Включать в себя только прямые и общепроизводственные затраты.
Рассчитываться на основе полной себестоимости, т.е. с учетом и общехозяйственных расходов.

Учет брака на производстве

Далеко не всегда производственный процесс проходит идеально. Нередко при контроле качества продукции выявляется брак. Для его учета используется специальный счет 28 «Брак в производстве».

Себестоимость бракованной продукции переносится на 28 счет с 20-го:
ДТ 28 – КТ 20
Если материалы, которые пошли на производство бракованного изделия, можно частично использовать, то они принимаются к учету, как запасы:
ДТ 10 – КТ 28
Если установлено виновное лицо, то стоимость брака можно взыскать с него.
ДТ 73 — КТ 28 – сумма взыскания отнесена на расчеты с работником, допустившим брак.
ДТ 70 – КТ 73 – сумма удержана из зарплаты виновника.
Если стоимость брака не удалось полностью компенсировать, то остаток суммы относится на себестоимость продукции:
ДТ 20 – КТ 28