Организация совмещает УСН (интернет-магазин) и ЕНВД (сеть розничных магазинов).
При поступлении денежных средств на расчетный счет из торговых точек на ЕНВД операции по эквайрингу неверно отражаются в налоговом учете.
Они не должны формировать доход по УСН. Однако, в Книге учета доходов и расходов эти суммы отражаются как доход по УСН. Как правильно следует проводить операции в 1С?
В примере рассматривается розничная реализация товаров через:
- автоматизированную торговую точку (АТТ);
- неавтоматизированную торговую точку (НТТ);
- оптовый склад.
Торговая точка считается автоматизированной (АТТ), если существует возможность ежедневного формирования детального отчета о проданных товарах в розницу в разрезе их наименования, количества и цены продажи.
При оплате платежной картой денежные средства зачисляются на счет организации через несколько дней, поэтому в расчетах используется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».
Выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации за вычетом комиссии банка.
Оплата пластиком при совмещении режимов (УСН и ЕНВД)
Организация реализует товар через интернет-магазин и розничные торговые точки:
- автоматизированную торговую точку (АТТ);
- неавтоматизированную торговую точку (НТТ).
Розничная торговля переведена на ЕНВД. Товары в рознице учитываются по продажной стоимости.
02 ноября реализован товар через:
- неавтоматизированную торговую точку (НТТ) на сумму 130 000 руб;
- автоматизированную торговую точку (АТТ) на сумму 25 000 руб;
- интернет-магазин (УСН) на сумму 30 000 руб.
Покупатели оплатили товар платежной картой.
03 ноября на расчетный счет зачислено поступление от продажи по платежным картам и удержана комиссия банка.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
| Дт | Кт | |||||
| Реализация товаров в розницу (НТТ) по ЕНВД | ||||||
| 02 ноября | 62.Р | 90.01.2 | 130 000 | Выручка от реализации товаров | Операция по платежной карте — Розничная выручка | |
| 57.03 | 62.Р | 130 000 | Учтена оплата платежной картой | |||
| 90.02.2 | 41.12 | 130 000 | Списание себестоимости товаров | |||
| УСН.01 | — | 130 000 | Учтен расчет с эквайером по деятельности ЕНВД | |||
| Реализация товаров в розницу (АТТ) по ЕНВД | ||||||
| 02 ноября | 62.Р | 90.01.2 | 25 000 | Выручка от реализации товаров | Отчет о розничных продажах | |
| 57.03 | 62.Р | 25 000 | Учтена оплата платежной картой | |||
| 90.02.2 | 41.11 | 25 000 | Списание себестоимости товаров | |||
| УСН.01 | — | 25 000 | Учтен расчет с эквайером по деятельности ЕНВД | |||
| Реализация товаров по УСН | ||||||
| 02 ноября | 90.02.1 | 41.01 | 28 792 | Списание себестоимости товаров | Реализация (акт, накладная) — Товары (накладная) |
|
| 62.01 | 90.01.1 | 30 000 | Выручка от реализации товаров | |||
| — | — | 28 792 | Отражение расходов по УСН | Отчет Книга учета доходов и расходов | ||
| — | — | 4 392 | Отражение входящего НДС | |||
| 57.03 | 62.01 | 30 000 | Учтена оплата платежной картой | Операция по платежной карте — Оплата от покупателя | ||
| Поступление от продажи по платежным картам | ||||||
| 03 ноября | 51 | 57.03 | 181 300 | Поступление от продажи по платежным картам | Поступление на расчетный счет — Поступление от продаж по платежным картам и банковским кредитам |
|
| 91.02 | 57.03 | 3 700 | Расходы на услуги банка | |||
| — | УСН.01 | 155 000 | Зачтен расчет с эквайером по деятельности ЕНВД | |||
| — | — | 30 000 | Отражение доходов по УСН | Отчет Книга учета доходов и расходов | ||
| — | — | 600 | Отражение расходов по УСН |
Реализация товаров в розницу (НТТ) по ЕНВД
- При продаже товара через НТТ реализация оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Розничная выручка в разделе Банк и касса – Касса – Операции по платежным картам.
- Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по платежной карте по данному примеру.
- Заполнение документа:
В поле Склад необходимо выбрать из справочника Склады торговую точку с типом Неавтоматизированная торговая точка.
Если выручка от продажи в данной торговой точке относится к деятельности на ЕНВД, то следует в карточке склада установить флажок Особый порядок налогообложения.
- В поле Вид оплаты необходимо выбрать вид оплаты из справочника Виды оплат.
Проводки по документу
Реализация товаров в розницу (АТТ) по ЕНВД
- При продаже товара через АТТ реализация оформляется документом Отчет о розничных продажах вид операции Розничный магазин в разделе Продажи – Продажи – Отчеты о розничных продажах.
- Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по платежной карте по данному примеру.
- В заголовке документа указывается:
- Склад – склад, с которого проводится реализация товара. Выбирается из справочника Склады, при реализации в розницу он должен иметь тип Розничный магазин;
- Тип цен – тип розничных цен, выбирается из справочника Типы цен номенклатуры. Цены выбранного типа будут автоматически подставляться при подборе номенклатуры в табличную часть документа Отчет о розничных продажах.
На вкладке Товары подбирается номенклатура, вводится цена и количество.
На вкладке Безналичные оплаты необходимо заполнить Вид оплаты и сумму, которую покупатель оплачивает картой. Вид оплаты выбирается из справочника Виды оплат.
Проводки по документу
Реализация товаров по УСН
Реализация товаров отражается документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – Реализация – Товары (накладная).
Проводки по документу
- Поступление оплаты от покупателя по платежной карте оформляется документом Операция по платежной карте вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса – Касса – Операции по платежным картам.
- Проводки по документу.
Поступление от продажи по платежным картам
При оплате платежной картой денежные средства зачисляются на счет организации через несколько дней, поэтому в расчетах используется счет 57.03 «Продажи по платежным картам».
Выручка от продажи товаров зачисляется на расчетный счет организации за вычетом комиссии банка.
Поступление от продажи по платежным картам оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам через раздел Банк и Касса – Банковские выписки – Поступление. Документ формируется и заполняется или автоматически при загрузке выписки из банка, или вручную.
Проводки по документу
В Разделе I Книги учетов доходов и расходов(КУДиР) отражены следующие операции:
- оплата на сумму 155 000 руб. отнесена к деятельности на ЕНВД;
- оплата на сумму 30 000 руб. зарегистрирована как доход по УСН;
- комиссия банка на сумму 600 руб. включена в расходы.
Отчетность
В Разделе I КУДиР за 4 квартал 2017 г. будут отражены:
- доход по УСН;
- комиссия на услуги банка.
- Если Вы еще не подписаны:
- Активировать демо-доступ бесплатно →
- или
- Оформить подписку на Рубрикатор →
- После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Бухучет эквайринга при УСН
Эквайринг – незаменимый платежный инструмент, если продавец желает охватить сегмент клиентов – пользователей пластиковых карт. Именно этот банковский продукт позволяет предприятиям торговли оказывать покупателям такую услугу как проведение операции оплаты по карте, минуя оборот наличных.
Со стороны покупателя, если расчет по карте прошел успешно, не было сбоев и возврата товара, на этапе оплаты покупка заканчивается.
Для продавца же еще предстоит как оформление всех бухгалтерских проводок, так и отражение сделки по счетам в УТ 1С.
Именно в этот момент у бухгалтеров возникают вопросы и сложности с тем как правильно отобразить в учете операцию и оприходовать поступившие на расчетный счет денежные средства.
Настройка эквайринга в программном комплексе 1с
Для начала работы с пос-терминалом в комплексе с программами 1С, потребуется произвести ряд настроек, таких как подключение устройства к автоматизированной системе. Выполняется настройка один раз для каждого терминала, поэтому если используется оборудование от разных банков, придется вносить договора по отдельности.
Важно! При настройке терминального оборудования стоит учитывать, что комиссия банка по платежным средствам различных систем может отличаться.
Так комиссионное вознаграждение банка за обслуживание MasterCard и Visa будет отличаться. Соответственно необходимо установить несколько видов оплаты с учетом различной комиссии.
Для удобства дальнейшего использования присвоив им соответствующие обозначения.
Как подключить договор эквайринга и настроить работу терминала
- Подключить функцию «Оплата пластиковыми картами». Для этого в разделе администрирование, на вкладке продажи, необходимо установить соответствующий флажок.
- Внести контракт с эквайером.
В пункте «Договор эквайринга» нужно создать новый, внести данные предприятия и выбрать из раздела контрагенты соответствующий банк (все банковские учреждения, с которыми есть активные сделки, лучше всего заранее внести в отдельную папку раздела).
- Добавить комиссионное вознаграждение банка за проведение операции.
Сделать это можно добавив новую строку «Вид оплаты» с указанием % от суммы покупки.
- Когда договор успешно сохранен в разделе «Эквайринговые терминалы» нужно добавить устройство, с обязательным указанием виды кассы ККМ для розницы или операционная касса – для опта.
- Определить, как будет работать терминал.
Можно настроить автономную работу, тогда сотрудник должен будет вручную указывать сумму покупки, и проводить оплату в 1С или подключенным к системе и находиться в сети.Тогда устройство будет получать данные из комплекса, а кассиру будет необходимо только авторизовать операции. Для автономной работы нужно установить флажок в поле «Использовать без подключения».
Все оболочки 1С поддерживают функционал комплексной автоматизации продаж и позволяют, выполнив ряд несложных настроек, отображать операции по розничным сделкам автоматически. Что же касается оптовых отгрузок, то потребуется дополнительное отражение данных.
Внимание! В разных версиях комплекса название вкладок может немного отличаться, при этом суть операции сохраняется и выбор опций интеллектуально понятен.
Проведение оптовых продаж и отображение проводок
При продаже товара оптом подразумевается наличие конкретного контрагента, что и влечет за собой необходимость создания дополнительной проводки. Пошагово занесение данных выглядит следующим образом:
- В разделе «Продажи» необходимо создать документ «Товары. Услуги, комиссия» через кнопку «реализация».
- В документе обязательными к заполнению будут поля «Контрагент», «Организация», «Склад» и «Тип цен».
- После заполнения обязательных реквизитов нужно через «Подбор» добавить необходимые покупателю товары, при необходимости внести дополнительные услуги.
- Когда документ готов, на его основании нужно создать оплату «Создать на основании», выбрать вид оплаты – «Оплата пластиковой картой» указать организацию и банк по договору.
- Провести документ.
После того, как документ оплаты проведен по сделке станут доступны проводки, отражающие полностью суть операции.
Проведение розничных продаж АТТ и НТТ с участием клиента
В розничных продажах есть два понятия АТТ – автоматизированная торговая точка и НТТ – неавтоматизированная торговая точка соответственно.
Для АТТ при оплате пластиковой картой сотруднику вначале рабочей смены в 1С потребуется подключить терминал, а в момент совершения продажи в разделе «Чек» только проводить оплату с помощью кнопки «Оплатить картой». Никаких иных действий на этом этапе не потребуется, номер карты и сумма операции отразятся автоматически.
Работа в НТТ отличается тем, что необходимо выполнить следующие действия:
- В разделе «Отчет о розничных продажах», нужно выбрать терминал в меню «Оплата платежной картой»;
- Добавить оплату, внести номер карты и сумму операции;
- Провести получившийся документ.
С клиентом на данном этапе работа заканчивается.
Формирование проводок в конце дня, зачисление средств от банка
Вне зависимости от способа ведения торговой деятельности в конце дня торговый работник должен провести все операции по закрытию смены и формированию отчетов о реализации товаров.
Сделать эти операции можно в разделе «Продажи». Когда отчетная форма сформирована она требует проведения, для этого необходимо сверить правильность отображения данных по продажам.
Если все верно нажать соответствующую кнопку.
Проводки по операциям эквайринга будут выглядеть следующим образом:
Дт 62.Р (розничный покупатель) Кт 90.01.1 (торговая выручка)
Дт 57.03 (денежные средства в пути) Кт 62.Р (розничный покупатель);
Дт 62.02 (контрагент) Кт 90.01.1 (торговая выручка)
Дт 57.03 (денежные средства в пути) Кт 62.02 (контрагент);
Чтобы программа правильно определила вид продажи (розница, опт) еще на этапе создания документа необходимо выбрать правильный вид поступления «Розничная продажа» или «Оплата от контрагента».
После того, как продавец произвел все необходимые операции нужно разнести поступление денежных средств от банка по указанным продажам, для этого необходимо:
- выбрать созданный в меню «Оплата платежной картой» документ;
- через него в меню «Создать на основании» сформировать операцию по поступлению на расчетный счет;
- в получившемся документе автоматически сумма разделится на чистое поступление на расчетный счет и сумму комиссии, которую автоматически разносит на счет прочих расходов.
После создания документ требует проведения, как только операция выполнена по нему формируются бухгалтерские проводки следующего содержания:
Дт 51 (расчетный счет организации) Кт 57.03 (денежные средства в пути)
Дт 91.02 (прочие расходы) Кт (денежные средства в пути).
Денежные средства должны быть разнесены в соответствии с банковской выпиской.
Важно! Банки, как правило, переводят средства общей суммой по всем операциям смены или определенного договора периодом, соответственно поступление выручки в 1С будет отображаться по ряду продаж сразу.
Отображение в 1С интернет-эквайринга
Бухгалтерский учет проводок по онлайн терминалам в 1С, работающим через сайты интернет-магазинов, не отличается от аналогичного в реальных точках. В конце смены продавцу необходимо также сформировать отчет по продажам и провести все операции с отражением по счетам учета. При этом балансовые группы будут те же, что и в физическом магазине.
Предлагаем прочитать нашу статью о интернет-эквайринге.
Зачисление средств от банка на расчетный счет компании по виртуальному терминалу, происходит общей суммой на следующий день, и отражаются в выписке.
Внимание! Программные комплексы 1С позволяют бухгалтеру настраивать необходимые счета отображения в ручном режиме, при необходимости.
Однако, стоит помнить, что автоматические настройки программы выполнены на основании действующего законодательства и соответствуют требованиям к учетной политике 2018 года, и внесение корректировок нужно делать с осторожностью. Неверное отражение проводок может повлечь штрафы для организации.
Также обязательство организации-продавца – своевременно производить отражение всех проводок. Закрытие текущей смены при работе с терминальным оборудованием должно происходить либо в конце текущего операционного (послеоперационного) дня банка, либо не позднее начала следующего.
Ознакомиться с тем как производится оплата картами в 1C, вы можете в видео:
В связи с увеличением числа расчетов пластиковыми картами все больше организаций и ИП заключают договоры эквайринга. Денежные средства зачисляются на расчетный счет продавца банком-эквайером, удерживающим комиссию за совершение операций. Расскажем, как вести учет доходов и расходов по эквайрингу при УСН.
Расчеты по эквайрингу
Эквайринговые расчеты заменяют наличные платежи. Как производится оплата:
- Покупатель предъявляет пластиковую карту, с которой при помощи специальных устройств или программ должны списаться денежные средства.
- Кредитная организация-эквайер проверяет по банковской системе платежеспособность клиента и списывает деньги с его карточного счета.
- Банк-эквайер зачисляет на расчетный счет продавца полученную от покупателя сумму, удерживая свою комиссию.
На этом все расчеты между участниками завершены. «Упрощенцам» остается занести операции в КУДиР и показать движение средств в бухучете.
Эквайринг при УСН «доходы»
Компании и ИП на «упрощенке» для налогового учета ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов.
Как в данном регистре отражают операции по эквайрингу при УСН «доходы»:
Проводки по эквайрингу в розничной торговле и учет в бухгалтерии
Эквайринг – это услуга от банка, позволяющая принимать безналичные платежи на торговой точке. В бухгалтерии проводки по эквайрингу отражаются отдельно. Расскажем, как проводить такие платежи, и какие разновидности операций существуют.
Как проводят эквайринг в бухгалтерии
В бухгалтерских отчетах прием безналичных денег отражается, в зависимости от времени их поступления на счет фирмы.
Если средства пришли в тот же день, в который была совершена покупка, то проводки будут выглядеть так:
- ДТ 62 – КД 90: выручка с продажи;
- ДТ 90 – КД 68.3: НДС с выручки, при общей системе взыскания налогов;
- ДТ 51 – КД 62: средства, зачисленные на счет фирмы;
- ДТ 91.2 – КД 51: комиссия банка, списанная на расходы.
Обычно кредитные организации не перечисляют на счет фирмы средства в тот же день, когда была совершена покупка. Эта процедура занимает от 2 до 5 дней. Тогда в отчете следует указать счет 57 «Переводы в пути».
В этом случае проводки разбиваются на две части:
- ДТ 57 – КТ 62: документы переданы в банк;
- ДТ 51 – КТ 57: зачисление денег на счет организации.
Если фирма осуществляет розничную торговлю, то проводки будут выглядеть так:
- ДТ 57 – КТ 90: прибыль с продаж;
- ДТ 90.3 – КТ 68.2: НДС от продажи;
- ДТ 51 – КТ 57: поступление денег на счет фирмы;
- ДТ 91.2 – КТ 57: банковская комиссия.
- Если фирма работает по НДС, то налоговый вычет будет сниматься с полной стоимости товара или услуги, учитывая банковскую комиссию.
- Приведем пример:
На торговой точке был реализован товар на 60 тысяч рублей. Фирма работает по НДС, тогда как комиссия банка, согласно договору эквайринга, составляет 2,2%. Деньги переходят на счет организации в течение 2 дней, опять же – порядок поступления средств установлен договором с банком.
Тогда в бухучете это будет выглядеть так:
- ДТ 57 – КТ 90 – 60 тысяч рублей: деньги, полученные от продажи товара, услуги;
- ДТ 90.3 – КТ 68.2 – 6 000 рублей: начислен НДС, при условии, что он составляет 10% (может быть 0% или 18%, в зависимости от реализуемой продукции);
- ДТ 51 – КТ 57 – 60 тысяч рублей: деньги зачислены на счет фирмы;
- ДТ 91.2 – КТ 57 – 600 рублей: комиссия банка за эквайринг.
То есть НДС высчитывается с полной суммы товара или услуги, указанной на ценнике, без вычета процента.
Особенности при ЕНВД
Если до 1 июля 2018 года торговые точки, работающие по ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения), могли обходиться без кассового аппарата, то сейчас это правило действует для всех. Независимо от действующей системы налогообложения.
Так, если организация работает по ЕНВД, то проводки будут отражаться так:
Был куплен товар на сумму в 20 000 рублей. Покупка была оплачена картой. Тогда в бухгалтерских отчетах это будет выглядеть как Д 62 К 90.1 – отражены выручка. И Д 57 К 62 – переведены документы в банк. Поскольку на счет организации они поступят только через некоторое время.
Фирмы, работающие по упрощенной системе взыскания налогов, могут отражать выручку в день поступления денег на их счет от банка. Без использования счета 62.
Далее нужно отразить расходы, связанные с вычетом процентов банком. Здесь нужно использовать счет 91 (прочие доходы и расходы) и счет 57 (переводы в пути). Тогда проводка будет выглядеть так:
- Д 51 К 57 – деньги поступили на счет организации от банка-эквайера;
- Д 91 К 57 – списана комиссия за услугу банка.
Допустим, речь идет о сумме в 30 000 рублей. Тогда в Д 51 К 57 указываем эту цифру. Финансовая организация, выступающая в роли эквайера, берет процент 2,5% за услуги. Тогда из 30 000 рублей высчитываем этот процент. Он будет составлять – 750 рублей.
Расчеты по пластиковой карте могут отражаться по-разному, в зависимости от типа организации. Эквайринг – это услуга банка для ИП, ООО и предприятий, помогающая проводить безналичные платежи на счет фирмы. Воспользоваться ей могут ООО или ИП, имеющие расчетный счет в банке.
Основной сложностью является то, что бюджетные организации уже имеют лицевой счет в Федеральном казначействе. Но законодательство не запрещает рассчитываться не наличными деньгами, а пластиковыми картами в бюджетных учреждениях. Деньги будут поступать на уже имеющийся счет.
Если нам нужно отразить в отчете расходы на покупку/аренду терминала, то отражение проводок будет таким:
| Принят терминал к учету | 3Б 01 | – | 60 000 рублей |
| Начислена арендная плата за терминал (раз в месяц) | 2 109 90 224 | 2 302 24 730 | 700 рублей |
| Перечислена аренда за терминал | 2 302 24 830 | 2 201 11 226 | 700 рублей |
| Оказаны услуги, за которые перечислен доход | 2 205 31 560 | 2 401 10 130 | 80 000 рублей |
| Начислен НДС (если он есть) | 2 401 10 130 | 2 303 04 000 | 8 000 рублей (если он 10%) |
| Оплачена услуга потребителем с помощью банковской карты | 2 201 23 510 | 2 205 31 660 | 80 000 рублей |
| Сумма зачислена на лицевой счет | 2 201 11 000 | 2 201 23 000 | 80 000 рублей |
| Начислена комиссия за услуги банка (2,5%) | 2 109 90 226 | 3 302 26 730 | 2 000 рублей |
| Процент переведен банку (2,5%) | 2 302 26 830 | 2 201 11 226 | 2 000 рублей |
Проводка в розничной торговле
В бухучете товары, проданные в розницу, и оплаченные картой, отражаются на счете 57. К нему открывается отдельный субсчет 57.3.
Он относится к активным счетам: тогда по дебету указываются фактические суммы покупок, включая и расчеты с клиентами (корреспонденция с 62 счетом). А по кредету – фактическая сумма, зачисленная на счет компании.
Как проводить эквайринг в розничной торговле в бухгалтерии:
- Дт 57 Кт 90.01: выручка с продажи;
- Дт 90.03 Кт 68.2: начисление НДС к сумме продаж;
- Дт 51 Кт 57: зачисление денежных средств, проведенных по безналичной оплате;
- Дт 91.2 Кт 51: указываются сумма процента, удержанного банком за услугу эквайринга, допустим – 2,7%.
Каждый банк устанавливает свой процент, в зависимости от ежемесячного оборота фирмы.
Учет комиссии банка
Проценты, перечисляемые банку за пользование услугой эквайринга, устанавливаются самим банком. В каждой организации они свои. В Сбербанке процентная ставка за безналичный расчет – от 1,6% и выше.
Комиссия зависит от того, в каком направлении работает организация, сколько составляет ежемесячный оборот, какой вид услуги эквайринга используется: торговый, мобильный (беспроводной терминал) или интернет-эквайринг.
В проводках указывается тот процент, который прописан в договоре с банком. А точнее, та сумма в рублях, которая этот процент составляет.
Например, финансовая организация установила комиссию в размере 2,2%. Был продан товар на сумму в 3 000 рублей. Тогда 2,2% от этой суммы будет составлять 66 рублей. Эта цифра указывается в расходах Дт 91.2 Кт 51.
В таблице представлены 3 банка и их размер комиссии по эквайрингу, который вы должны оплачивать:
| Тинькофф | 2,1% – 2,79% – базовый тариф; 1% – 5,8% – для услуг ЖКТ; 1,55% – 5,6% – для авиакомпаний. Тарифы рассчитывают исходя из размера оборота в месяц |
От 2,19% |
| Точка | 1,3% до 2,3% | 2, 8% |
| Модуль | 1,65-1,9% – стандартно и 1,8-2,5% в зависимости от платежной системы | От 1 до 4% |
За настройку терминалов платить не нужно, в расходах отражается лишь сумма аренды или покупки аппарата.
Возмещение по эквайрингу проводки
Клиент также может вернуть товар в срок, прописанный в договоре с магазином. Допустим, клиент купил микроволновую печь. Он может сделать возврат денег в течение месяца с момента покупки. Если этот срок указан в договоре.
Продавец должен знать, что выдавать деньги на возврат из кассы, если покупка была совершена по карте, он не имеет права. Это указано в письме Управления МНС.
Для возврата покупателю по эквайрингу проводки будут выглядеть так:
Покупатель вернул товар, это отражается как 11 800 Д 90.1 К 62, а банк получает заявление на возврат 11800 Д 62 К 57. Производится перечисление денег 11564 Д 57 К 51.
Исправлена банковская комиссия – 236 Д 57 К 91.
Комиссия не учитывается при НДС, а потому сразу указывается на счете 91 (прочие доходы и расходы).
Учет эквайринговых операций при упрощенной схеме налогообложения | Новости компании ВДГБ
В данном материале будет рассказано об особенностях учета операций эквайринга в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3 при использовании упрощенной схемы налогообложения (УСН). О том, какие настройки нужно произвести в конфигурации для учета оплаты с помощью банковской карты и о сопутствующих вопросах и пойдет речь далее.
Как признаются доходы и расходы при УСН при оплате банковской картой
Отличием оплаты с помощью карты является тот факт, что деньги за проведенные операции поступают в компанию не от самого покупателя, а, соответственно, от банка-эквайера. При этом следует помнить о том, что:
- фактическое время прихода финансов на расчетный счет продавца обычно отличается от времени оплаты;
- деньги зачастую поступают не полностью, а с вычетом банковской комиссии.
Предприятия и ИП, которые пользуются УСН, обязаны в доходах признавать полную цену проданных ими товаров, услуг или работ, оплаченных покупателями, не снижая ее на размер банковских комиссионных. На это несколько раз в своих разъясняющих материалах указывали контролирующие органы.
Ведь т.н. «упрощенцы», определяя объект налогообложения, должны учитывать доходы от продажи, а также внереализационные доходы. В то же время выручка от продаж определяется на основе всех поступлений, которые так или иначе относятся к расчетам за реализованную продукцию, работы или услуги либо же имущественные права.
Комиссия же банка является затратой на оплату предоставляемых кредитной организацией услуг. Работающие по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут ее учитывать в расходах. А вот «упрощенцы», имеющие объект «доходы», не могут учитывать никаких расходов, включая расходы и на банковскую комиссию.
Так как при упрощенной схеме налогообложения учет доходов ведется «по оплате» (т.е. кассовым методом), датой их получения дохода от продажи услуг, товаров, работ, за которые было заплачено посредством банковской карты, считается день прихода денег на расчетный счет компании.
Реализация в «1С:Бухгалтерии 8»
Описанный выше подход и реализован в программе: запись в регистре «Книги учета доходов и расходов» (в первом разделе) должна быть внесена во время проведения документа поступления на расчетный счет, а не во время отражения платы банковской карточкой, как иногда думают пользователи.
Однако другие пользователи ПО (особенно ИП, не обязанные вести бухгалтерский учет) в ряде случаев пренебрегают регламентом отображения операций в системе учета, регистрируя только банковскую и кассовую документацию и считая, что для налогового учета с УСН при объекте «доходы» хватит и этого. К чему же это способно привести?
Сформировав в приложении документ поступления на расчетный счет, где обозначить вид операции как «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» и не отразить в то же время реализацию работ, услуг либо товаров, для которых пришла рассматриваемая оплата, на счете 57.03 мы можем доиться появления «красного» дебетового сальдо. Конечно, этот остаток не страшен сам по себе при использовании исключительно УСН, без сочетания его с выплатой единого налога на вмененный доход или патентом.
Действительно: в отчет «Книга учета доходов и расходов УСН» (КУДиР) доходы от реализации по картам поступают, а неприятным последствием для пользователя будет лишь неправильная организация учета хозопераций, не влияющая на окончательный результат налогового учета.
А вот если упрощенная схема налогообложения сочетается с деятельностью, требующей особого учета доходов в случае продажи товаров и услуг комитентов, совмещения с ПСН или ЕНВД, при уплате торгового сбора (если используется УСН «доходы») и раздельном учете доходов с целью снижения выплачиваемого при УСН налога на сумму торгового сбора, «красное» сальдо в счете 57.03 обязательно приведет к неправильному отражению (или его отсутствию) доходов в КУДиР. Фактически это приводит к краху раздельного учета, последствия которого устраняются очень тяжело.
Особенности учета операций эквайринга при совмещенных УСН и ПСН
Перед началом работы нужно включить нужные функции в ПО «1С:Бухгалтерия 8» ред.3 и произвести правильную настройку учетной политики по бухучету и параметров налогового учета. Для этого надо перейти в раздел «Главное», далее – к настройкам по соответствующим ссылкам.
Например, для отражения операций розничной торговли при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществления сопутствующих услуг, требующих патента для этого вида деятельности (например, продажа в розницу одежды с ее ремонтом) переходим по ссылке «Функциональность» и выполняем необходимые настройки.
На закладке банка и кассы активируем флажок платежных карт. На закладки торговли — флажок розничной торговли. Теперь по ссылке учетной политики переходим к одноименному регистру и устанавливаем реквизит способа оценки товаров в рознице в значении «По стоимости приобретения».
Важно!
Начиная с редакции ПО 3.0.44.94, выбрать систему налогообложения, настроить параметры налогового учета и список представляемых отчетов можно с помощью специальной формы настройки налогов и отчетов (перейти к ней легко по ссылке «Налоги и отчеты»).
Открываем раздел «Система налогообложения», где переключателем указываем используемую нами – «Упрощенную (доходы минус расходы)» и активируем флажок патента.
В системе учета данные о видах бизнес-деятельности, для которых нужно уплачивать патент, хранятся в одноименном справочнике. Найти его можно в форме настройки налогов и отчетов (раздел «Патенты»).
Также информация о патентах непосредственно указывается в учетных документах, отражающих продажу товаров, услуг и работ.
В форме элемента патентного справочника нужно указать:
- рабочее название патента;
- его номер и дату выдачи;
- продолжительность действия;
- налоговую базу и сумму налога;
- КБК платежа.
Также в сворачиваемые группы вносим:
- оплату – сумму и срок выплаты цены патента;
- налоговую инспекцию – здесь содержатся данные об органе, где компания платит ПСН.
Отражение розничных продаж в программе
Оно происходит через автоматизированную торговую точку с использованием документа учетной системы, называемого «Отчетом о розничных продажах» (в разделе продаж), вид операции – «Розничный магазин».
Этот отчет предоставляет возможность ведения раздельного учета доходов в налоговом и бухучете, полученных при основной системе налогообложения (УСН) и по хозяйственной деятельности, имеющей особый порядок налогообложения.
Чтобы можно было сформировать финансовые результаты по основной деятельности и по деятельности особого порядка налогообложения, в «Бухгалтерии 8» к 90 счету предусмотрено наличие еще и отдельных субсчетов.
В нашем примере доход от розничной реализации одежды должен учитываться по кредиту счета 90.01.1 (т.е. «Выручки по деятельности с основной системой налогообложения»). Доход от бизнеса, переведенного на уплату патента (ремонт одежды) нужно учитывать по кредиту счета 90.01.2 (а именно «Выручки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»).
При этом учитывать расходы необходимо по дебету счета 90.02, называемого «Себестоимостью продаж», а также 90.07 «Расходы на продажу» и 90.08 «Управленческие расходы» по счетам 3-го порядка:
- чтобы вести учет расходов основного вида деятельности (УСН);
- чтобы учитывать расходы по деятельности особого порядка налогообложения.
Чтобы сохранить список счетов, где учитывались операции по работе с особым порядком начисления налогов (в частности, облагаемой ПСН или ЕНВД), нужно использовать соответствующий регистр сведений счетов доходов и расходов. Доступ к нему можно получить из регистра плана счетов бухучета по ссылке «Еще» — далее нужные нам счета.
Для автоматического представления в документах счетов доходов/расходов от продажи по различным видам деятельности нужно соответствующе настроить регистр счетов учета номенклатуры. Чтобы его открыть, нажимаем одноименную ссылку в справочнике номенклатуры, находящего в общем разделе справочников.
Создание нового документа «Отчет о розничных продажах»
В его шапке нужно поставить счет кассы, с которым в корреспонденции будет отражаться розничная выручка в виде наличных. Поле «Склад» будет заполнено значением по умолчанию. В том случае, когда у компании есть сразу несколько складов, для выбора окажутся доступными лишь склады типа «Розничный магазин», «Оптовый склад».
При ведении хозяйственной деятельности с особым порядком налогообложения – это может быть патентная система, ЕНВД или бизнес, подпадающий под торговый сбор), в документе в НУ становится активным поле доходов. В него нужно внести регламент учета доходов от продаж. В нашем примере пользователь выбирает в нем значение:
- УСН – в случае, когда этот документ отражает реализацию одежды;
- название патента (в данном случае «Ремонт одежды»), если отображаются услуги в рамках работы на патенте. Если понадобится, тут же добавляются и выбираются новые патенты (нужно нажать «Создать патент).
Закладка «Товары» содержит проданные покупателям в розницу за день услуги и товары, включая их номенклатурный состав, число, стоимость и сумму. По умолчанию любая оплата считается полученной наличными деньгами. Если же в течение дня проводились оплаты банковскими картами, кредитками либо подарочными сертификатами, нужно провести заполнение закладки безналичных оплат.
Автоматизация бизнеса на платформе 1С:Предприятие 8
Содержание:
1. Оплата покупки банковской картой
Эквайринг – это оплата покупки банковской картой.
В магазине это происходит примерно так: потребитель останавливает свой выбор на конкретном продукте, идет с ним к кассе и проводит оплату покупок банковской картой.
Продавец пробивает кассовый чек и отдает товар покупателю.
Однако в отличии от наличной оплаты сама сумма товара, оплаченная картой, не попадает сразу на счет продавца, а поступает изначально в банк-эквайер, а уже от него в саму организацию.
Хотя банк и берет за данную операцию свою комиссию, организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны признавать в доходах полную общую стоимость проданных товаров.
Если у организации УСН с объектом налогообложения «доходы», то она не имеет права учитывать расходы, а том числе и комиссию банка. Если же у организации УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то она может указать комиссию банка в расходах.
2. Работа с эквайрингом в базовой версии 1С Бухгалтерия 8.3
Конкретно такого рода путь отражения эквайринга при УСН выполнен в базовой версии 1С Бухгалтерия 8.3. Плательщики УСН при эквайринге принимают во внимание доходы от продажи товаров, имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы учитываются в момент поступления денежных средств в организацию. Кроме того, доходом подтверждают на дату поступления имущества, работ, услуг и имущественных прав, а также в день погашения задолженности иным способом (ст. 346.17 НК).
С целью отображения розничной торговли в 1С Бухгалтерия, редакция 3.0 формируется документ «Отчет о розничных продажах». Образуются проводки для эквайринга при УСН:
Дт 90.02 Кт 41 себестоимость проданных товаров;
Дт 62.Р Кт 91.01.1 сумма выручки от продажи товаров;
Дт 57 Кт 62.Р итог уплаты платежными картами.
57 счет называется «Переводы в пути» и необходим для хранения данных о движениях денежных средств в национальной валюте России и иностранных государств, то есть денег, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. То есть в данном случае зачисленных пока еще в банк-эквайер. Если у покупателя есть несколько видов оплаты, то розничный доход отражается на счете 62Р.
Запись в книгу доходов в конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3 и расходов устанавливается во время проведения документа «Поступление на расчетный счет». Проводки эквайринга при УСН формируются такие:
Дт 51 Кт 57 Оплата от покупателей;
Дт 91 Кт 57 Расходы на услуги банков.
Также программа 1С Бухгалтерия, ред. 3.0 самостоятельно делит в соответствии с различными типами деятельности не только попавшие денежные ресурсы по договору эквайринга, но и комиссию у банка, которая отражается в расходах УСН.
Если после оформления документа «Поступление на расчетный счет» составить Оборотно-сальдовую ведомость по 57 счету, то мы увидим, что счет не имеет сальдо, так как обороты с банком-эквайером завершены. Таким образом происходит отражение эквайринга при УСН в 1С Бухгалтерия.
Специалист компании «Кодерлайн»
Раиля Залипская
Загрузка...
