Важным и дополнительным приложением к бухгалтерскому балансу является форма №5, которая детально расшифровывает разделы баланса. Этот вид документации носит уточняющий характер. Ранее этот документ пытались отменить, но потом вернули, так как возникала путаница в данных.
Бланк формы 5 бухгалтерской отчетности и ее образец
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – это форма № 5 и ее целью является детализирование отраженных показателей и внесение уточняющих сведений.
Официальный бланк формы № 5 можно скачать здесь.
Актуальный образец заполнения Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах можно скачать здесь в формате pdf.
Следующие субъекты могут не заполнять форму №5 бухгалтерской отчетности:
- малого бизнеса, аудит которого не может не проводиться;
- некоммерческие организации;
- общественные организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью.
Таким образом, можно увидеть более ясную картину состояния финансов конкретной организации, так как все данные в пояснениях подразделены на виды и группы по финансовой принадлежности.
Приложение 5 к бухгалтерскому балансу: структура и порядок заполнения
Рассмотрим подробнее группы, на которые подразделяются финансовые показатели.
Раздел о нематериальных активах
Раздел «Нематериальные активы» – это уточняющие сведения по бухгалтерскому балансу, прописанные в строке 110. НМА прописываются по первоначальной стоимости. Данные отражаются по принципу:
Стоимость НМА на начало отчетного периода + поступление – выбытие = стоимость НМА на конец отчетного периода
В форме 5 суммы, отражающие выбывшие НМА, прописываются с круглыми скобками. В этом блоке также расписываются суммы по амортизации НМА на начало и конец отчетного года. Там же есть строки для видов НМА:
Раздел «Основные средства»
В этом разделе детализируются все сведения, касающиеся движения основных средств и их наличия, и расшифровывается строка 120 бухгалтерского баланса.
Данные, представленные в аналитическом учете по счетам 01 и 02, где прописаны основные средства и их амортизация, нужны для отражения показателей этого блока.
Показатели по основным средствам заполняются по стоимости, называемой первоначальной или восстановительной.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Также таблицы отражают изменение указанной стоимости объектов ОС, которые были реконструированы, достроены или ликвидированы. Цифры по выбывшим ОС записываются с круглыми скобками. ОС с учетом амортизации также расшифровывается в отдельной таблице этого раздела::
Раздел о суммах вложений финансов
В этом разделе детализируются суммы по строкам 140 и 250 формы № 1. Здесь отражаются показатели по вложениям средств краткосрочного и долгосрочного характера, расписываются их виды и выделяются в группы. Также представлению подлежат финансовые вложения, имеющие статус «в залоге» и по которым произошла передача другим лицам:
Условно можно выделить такие группы финансовых вложений:
- вложение в фонды, формирующие уставные капиталы других организаций;
- ценные бумаги государственного и муниципального характера;
- ценные бумаги других предприятий, туда же относятся и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
- выданные займы;
- вклады по депозиту и прочие.
Раздел «Обеспечения обязательств»
В этом разделе детализируется информация, касающаяся указанных в Справке о наличии ценностей сведений, которые представлены на забалансовых счетах. Отдельно указываются сведения по обеспечениям, которые были выданы и получены на начало и конец отчетного года:
Раздел «Затраты на производство»
В этом блоке уточняется информация по расходам и затратам, связанным с производственным процессом, а также любые изменения остатков, касающиеся незавершенного производства, затрат будущих периодов и запасов предстоящих расходов.
Указываются общие сведения по предприятию, но не учитывается оборот внутри предприятия. К нему можно отнести расходы, касающиеся передачи товаров, продукции или проведения работ и услуг, которые относятся к собственным целям предприятия:
Раздел «Государственная помощь»
Этот раздел касается предприятий, которые получали за отчетный период государственную помощь. К ним относятся субвенции, субсидии, государственные кредиты, а также другие активы предприятия – участки под землю, природные ресурсы, другая недвижимость:
Раздел о задолженности
Этот раздел предусматривает уточнение строк 230 и 240 актива и строк 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухбаланса, к которым относятся суммы по задолженности предприятия перед кредиторами и задолженность дебиторов. Прописываются все цифры задолженности, имеющие статус с краткосрочным и долгосрочным периодом. Они подразделяются по видам на начало и конец отчетного года:
Приложение к бухгалтерскому балансу по форме №5
Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету относительно финансовых показателей формируется по форме №5, а основная цель заключается в детализированном отображении всех необходимых показателей и занесения уточняющей информации.
Субъекты РФ имеют право не заполнять Приложение по форме №5 бухгалтерской отчетности, если они относятся:
- к малому бизнесу, аудит которого может не осуществляться;
- к некоммерческим компаниям;
- к общественным учреждениям, целью которых не является коммерческая трудовая деятельность.
На основании всего вышесказанного можно сделать вывод, что благодаря Приложению можно узнать о реальных финансовых положениях компании, поскольку все сведения подразделяются на определенные разновидности и групп по финансовой принадлежности.
Как заполнить
Рассмотрим подробней категории, на которые подразделяется Приложение и что в них необходимо указывать в процессе заполнения.
Нематериальные активы
- Категория включает в себя обобщенные уточняющие сведения относительно бухгалтерского баланса, подлежат отображению по строке 110.
- Нематериальные активы должны быть прописаны по первоначальной себестоимости.
- Все сведения должны отображаться по принципу:
- Себестоимость нематериальных активов на начало определенного отчетного периода + поступления – выбытие = себестоимость НМА в конце отчетного периода
В Приложении суммы, которые отображают выбытие НМА, должны быть прописаны исключительно с круглыми скобками.
Дополнительно в блоке отображается сумма относительно амортизации НМА на начало и конец отчетного периода.
В этой категории отображается вся необходимая информация относительно движения ОС и факта наличия. Помимо этого расшифровывается 120 строка бухгалтерского баланса.
- Сведения, которые указаны в аналитическом учете по счетам 01 и 02 (указаны ОС и их амортизация), используется с целью отображения значений данного раздела.
- Информация по ОС указывается по себестоимости, которая именуется первоначальной либо восстановительной.
- Кроме того, имеющиеся таблицы отображают изменение занесенной себестоимости объектов ОС, которые были подвержены реструктуризации, достройки либо же ликвидированы.
- Обязательно должны отображаться значения капиталовложений несущие под собой краткосрочный либо же долгосрочный характер, причем обязательно расписаны их разновидности и определены группы.
- Помимо этого, занесению подлежат капиталовложения, несущие под собой статус «в залоге» и по которым осуществлялась передача иным лицам.
- Группы можно условно разделить на такие категории капиталовложений:
- инвестиции в фонды, создаваемые уставной капитал иных компаний;
- акции государственного либо муниципального характера;
- акции иных компаний, к которым относятся и долговые ценные бумаги;
- предоставленные займы;
- депозитные вклады и так далее.
Как видно, групп может быть множество.
Исполнение/обеспечение обязательств
В данном разделе детализации подвержены сведения, которые напрямую относятся к отображенной в Справке наличия ценностной информации, которая указаны в забалансовых счетах.
Отдельно следует отображать информацию относительно обеспечения, которое было предоставлено и принято на начало и конец определенного отчетного периода.
Производственные расходы
В данном блоке обязательно следует уточнить сведения относительно расходов и затрат, которые напрямую связаны с производственным процессом , включая любые видоизменения остатков, относящихся к незавершенному производству, затрат последующих периодов и имеющихся запасов скорых расходов.
Необходимо отобразить обобщенные сведения непосредственно по компании, но, не беря во внимание оборот внутри организации. К этому можно относится затраты, напрямую связанные с передачей продукции либо же выполняемой работы и предоставления услуг (исключительно персональные нужды).
Государственная помощь
Категория напрямую относится к тем компаниям, которые смогли получить за определенный отчетный период государственную помощь.
К ним могут относиться субвенции, субсидии, различные государственные займы, включая иные активы организации – земельные участки, природные ресурсы, иная разновидность недвижимого имущества.
Долговые обязательства
Категория предусматривает необходимость уточнения по строкам 230 и 240 актива и строкам 510, 520, 610, 620, 630 и 660 пассива бухгалтерского баланса, к которым относятся размеры долговых обязательств компании перед кредиторами, включая дебиторскую задолженность.
Обязательно следует отображать все цифры долговых обязательств, которые обладают статусом краткосрочных и долгосрочных периодов.
Требования и ведение
Бухгалтерская отчетность в обязательном порядке должна предоставлять достоверные сведения относительно финансовых показателей компании и результатах ее трудовой деятельности, включая движение денежных средств за определенный отчетный период, необходимое не только внутренним, но и внешним пользователям данной отчетности с целью принятия экономических решений.
С целью обеспечения достоверными сведениями, компании должны проводить инвентаризацию активов и имеющихся обязательств, на протяжении которой выполняется проверка документального подтверждения их присутствия, а также текущее состояние и оценка.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Бланк формы №5
- Образец формы №5
Порядок и период проведения инвентаризации в компании устанавливается непосредственным руководством компании, за исключением тех ситуаций, когда осуществление инвентаризации предусмотрено законодательством РФ.
Таким образом, перед формированием годовой бухгалтерской отчетности, осуществление инвентаризации является обязательной процедурой. Исключением является то имущество, инвентаризация которого осуществлялась не раньше октября соответствующего отчетного года.
- уместными;
- надежными;
- сравнимыми;
- своевременными.
- Сведения считаются уместными, если их присутствие либо отсутствие оказывает или может оказать существенное влияние на управленческие и иные решения, оказывая помощь в оценке предыдущих, текущих и будущих событий, тем самым подтверждая или же видоизменяя ранее сделанные оценки.
- Сведения надежные, если в них отсутствуют существенные ошибки.
- Для возможности относиться к надежной, сведения обязательно должны объективно отображать факты трудовой деятельности, к которым она непосредственно относится.
- Сведения сравнимые, если они могут предоставлять для пользователей отчетности возможность производить сравнение значение трудовой деятельности за различные отчетные периоды, с целью рассчитать тенденцию финансового состояния компании и ее результатов трудовой деятельности.
- Сведения своевременные могут быть уместными в том случае, если они полностью удовлетворяют потребность пользователей, которая напрямую связана с принятием различных решений, включая управленческие.
- Подробнее про состав бухгалтерской отчетности — в данном видео.
Рекомендуем другие статьи по теме
Бухгалтерская отчетность: заполняем форму 2, форму 4 и форму 5
Шаблоны и формы
Типовые формы бухгалтерской отчетности:
- Баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
- Отчет о движении денежных средств.
- Отчет об изменениях капитала.
- Отчет о целевом использовании средств.
- Пояснительная записка.
2 января 2021 Евдокимова Наталья
Действующие бланки бухгалтерских отчетов для коммерческих и некоммерческих организаций утверждены приказом Минфина России № 66н. Полный перечень отчетной документации мы рассмотрели в статье «Состав бухгалтерской отчетности».
Отчет о финансовых результатах деятельности — форма № 2
Актуальный бланк — ОКУД 0710002, табличная часть раскрывает показатели доходов, расходов от осуществления предпринимательской или иной деятельности и о результатах финансовой деятельности учреждения.
Обязательно заполнение отчета о финансовых результатах НКО за 2020 год, если:
- Организация за отчетный период получила собственные доходы от реализации работ и услуг, продажи товаров.
- Размер полученных доходов по предпринимательской деятельности существен по отношению к общим доходам.
- Отражения доходов в отчете о целевом использовании средств недостаточно для полного раскрытия информации об осуществлении деятельности.
- Отсутствие информации препятствует реальной оценке финансового состояния организации.
Бухотчетность по ф. № 2 состоит из титульной части, в которой указываются реквизиты экономического субъекта: наименование некоммерческой организации, вид деятельности, организационно-правовая форма собственности, ИНН. В табличной части документа содержатся:
- наименование показателя;
- код строки по каждому наименованию;
- числовое выражение показателя за отчетный период;
- аналогичный показатель за предшествующий период.
Некоторые строки табличной части подлежат дополнительной расшифровке в пояснительной записке к отчету. Из-за раскрытия информации за отчетный и предшествующий периоды иногда возникают несоответствия, которые необходимо скорректировать.
Большинство некоммерческих организаций вправе вести бухучет упрощенным способом. Порядок и состав упрощенной отчетности раскрыт в теме: «Подаем отчетность по упрощенной схеме». При незначительных оборотах денежных средств или их полном отсутствии организация вправе не предоставлять документ ОКУД 0710004.
Используйте бесплатный доступ в КонсультантПлюс, чтобы скачать актуальные бланки и найти инструкции по их заполнению.
Получите бесплатный доступ, чтобы прочитать.
Отчет о движении денежных средств — форма № 4
Отчет содержит информацию о годовом движении финансовых потоков в части поступления, расходования, кредитования, инвестированной деятельности и прочих направлений компании.
Раскрытие показателей следует выполнять с учетом остатков (сальдо) на начало и конец календарного года в валюте РФ (руб.).
Если некоммерческое предприятие осуществляет расчеты в иностранной валюте, то показатели отчета подлежат конвертации (пересчету) в рубли по курсу валют на дату составления бухгалтерской отчетности.
В отчетность по форме 4 не включают следующие виды сумм денежных потоков:
- вложения средств, связанных с инвестированием в государственные ценные бумаги, векселя, акции и иные денежные эквиваленты;
- денежные поступления от погашения денежных эквивалентов без учета процентов и платежей, начисленных за период пользования;
- операции по обмену валюты без учета курсовой разницы (прибыль или потеря);
- операции по обмену денежных эквивалентов без учета выгод и потерь при обмене;
- перечисление средств организации между своими расчетными счетами;
- операции по списанию для получения наличных денег с расчетного счета предприятия;
- иные аналогичные потоки денежных средств.
Подробный алгоритм заполнения представлен в положении по БУ 23/2011 (приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н). Текст размещен на официальном сайте Минфина.
Отчет представляет собой совокупность таблиц, данные которых являются подробным разъяснением строк бухгалтерского баланса организации. Отсутствие бланка или ошибки в документе приводят к прямому искажению бухгалтерской отчетности и к невозможности реальной оценки результатов финансовой деятельности НКО.
Форма № 5 о движении денежных средств
Результирующий бухгалтерский баланс по форме 5 заполняют и коммерческие организации, и НКО. В бланке предусмотрена группировка данных, поясняющих показатели баланса.
| Нематериальные активы | Дается денежная оценка имеющихся на балансе НКО НМА, патентов и вложений в НИОКР, их движения (приобретения, продажи, собственная разработка). |
| Основные фонды | Отражается информация о ценовом выражении основных средств в активе учреждения после начисления амортизации, сведения о движении основных фондов, вложениях в капитальное строительство, реконструкцию и модернизацию и т. д. |
| Финансовые вложения | В разделе предусмотрена классификация произведенных финансовых вложений по группам (долгосрочные и краткосрочные). Также раздел содержит информацию о финансовых вложениях, находящихся под залогом или переданных третьим лицам. |
| Запасы | Сведения характеризуют стоимостные показатели материальных запасов организации, информацию о движении МЗ. Данные указываются в разрезе видов имеющихся запасов. |
| Задолженность: дебиторская и кредиторская | Подробная расшифровка имеющейся задолженности по срокам (текущая, просроченная, краткосрочная, долгосрочная и т. д.). |
| Затраты на производство | Классификация расходов учреждения в части направлений произведенных затрат. Отражаются данные за отчетный период и предшествующий год. |
| Обязательства учреждения | Раздел содержит информацию об оценочных обязательствах, данные об обеспечении обязательств, как полученных, так и выданных. |
| Государственная финансовая поддержка (субсидирование, инвестирование, капитальные вложения) | Указываются данные о полученном государственном, региональном или муниципальном целевом финансировании. |
Другие статьи автора на gosuchetnik.ru Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Форма 5 – приложение к бухгалтерскому балансу
]]>
]]>
В приказе Минфина № 66н от 2 июля 2010 года приводятся формы бухгалтерской отчетности. Для обоснования разделов баланса применяется форма 5. Она носит уточняющий характер, предназначена для детализации ключевых показателей в балансе. Благодаря наличию формы 5 появляется возможность произвести глубокий анализ финансового положения организации.
Форма 5 бухгалтерской отчетности: общие сведения
Форма 5 предполагает заполнение табличных элементов приложения к балансу по группам активов, которые классифицируются по критерию финансовой принадлежности. Связь между содержанием баланса и формы 5 прямая – баланс выступает в роли основного документа, а приложение к нему выполняет функцию подробных расшифровок обобщенных показателей.
Особенность заполнения таблиц приложения к бухгалтерскому балансу структурами, применяющими упрощенную систему учета, в том, что они отражают в форме 5 наиболее значимые показатели. Главным фактором значимости для такой группы организаций выступает возможность или невозможность оценки общего финансового состояния. При этом, им необязательно заполнять данную форму.
Количество детализированной информации к балансу в табличных блоках приложения должно соотноситься с объемом сведений, содержащихся в строках заполненного баланса.
При формировании баланса проставляются ссылки на поясняющие документы по конкретной позиции. Форма 5 не дает исчерпывающего перечня показателей.
Поэтому, например, при отражении в балансе значения по денежным средствам в графе пояснений создается ссылка на отчет о движении денежных средств, так как форма 5 эту позицию не детализирует.
Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу): пример заполнения
Нюансы заполнения формы 5 можно проследить на примере. Предприятие ООО «Глобус» имеет такие заполненные строки баланса:
- стоимостные показатели по объектам основных средств за вычетом амортизации, состоящие из производственного и офисного оборудования, стоимость которого в течение года менялась);
- сумма запасов (в представленном значении показателя нет активов, находящихся в залоге);
- объем дебиторской задолженности, которая представлена только краткосрочными займами, резерв сомнительных долгов предприятием не создавался;
- наличествующие финансовые вложения;
- денежные ресурсы;
- уставный капитал;
- значение показателя нераспределенной прибыли организации;
- общий размер непогашенной кредиторской задолженности, сформированной по договорам с контрагентами, долгосрочных обязательств в общей сумме нет.
Приложение к бухгалтерскому балансу будет раскрывать детали по тем строкам, в которых проставлены ссылки на соответствующие табличные части формы 5:
Для детализации значений сумм по основным средствам используется 2 раздел приложения, состоящий из 4 блоков. Тот факт, что в балансе стоит ссылка только на таблицу 2.1, свидетельствует об отсутствии за отчетный период на предприятии случаев дооборудования и ликвидации, достройки объектов основных средств, не имеются активы в виде незавершенного капитального строительства.
В таблице 3.1 приложения детализируется показатель финансовых вложений. Сумма отражается по первоначальной стоимости с учетом всех видов поступлений, начисленных процентах и выбытий. Долгосрочные активы показываются отдельно от краткосрочных.
В блок 4.1 заносятся сведения об имеющемся объеме запасов и их резерве, все неоплаченные группы запасов, включая залоговые объекты, выносятся в таблицу 4.2.
Раздел 5 посвящен задолженностям предприятия – кредиторской и дебиторской. Последний показатель должен учитывать созданный в учреждении резерв по сомнительным долгам.
Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)
Форма 5 — приложение к бухгалтерскому балансу — предназначена для расшифровки строк этого отчета. Разберем, что представляет собой форма 5, как и в каком объеме она заполняется.
Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.
Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5.
Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.
ВАЖНО! Возможность самостоятельно определять степень детализации формы 5 дана компаниям, ведущим упрощенный учет (п. 6 приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).
О том, кто вправе составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — КНД 0710096».
Если компании, ведущей упрощенный учет, захочется максимально сократить объем информации в приложениях к отчетности, не следует забывать, что и упрощенный баланс вместе с пояснениями должен соответствовать общим требованиям, предъявляемым к отчетности.
Пошаговый порядок заполнения формы 5 привели эксперты КонсультантПлюс. Проверьте правильно ли вы заполнили отчет с помощью Практического пособия по годовой отчетности от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Подробнее об этих требованиях читайте в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».
Остались вопросы? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому из них! Например, вот тут разбираем нюансы формирования ликвидационного баланса и приложений к нему.
Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5
Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.
ООО «Рапсодия» осуществляет свою деятельность 2 года, под критерии малого предприятия не попадает и составляет баланс и все остальные отчеты, включая форму 5 — приложение к бухгалтерскому балансу. Учитывая период работы компании, показатели в балансе будут представлены за текущий и предыдущий периоды.
| Пояснения | Наименование показателя | Код |
Приложение к бухгалтерскому балансу
Утвержденприказом Министерства финансов РФот 13.01.2000 N 4н
| КОДЫ | |
| Форма № 5 по OКУД | 0710005 |
| Дата (год, месяц, число) | |
| Организация | по ОКПО |
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН |
| Вид деятельности | по ОКДП |
| Организационно-правовая форма/форма собственности) | |
| по ОКОПФ/ОКФС | |
| Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 |
| Наименование показателя | Кодстроки |
|
Получено | Погашено |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Долгосрочные кредиты | 110 | ||||
| в том числе не погашенные | |||||
| в срок | 111 | ||||
| Долгосрочные займы | 120 | ||||
| в том числе не погашенные | |||||
| в срок | 121 | ||||
| Краткосрочные кредиты | 130 | ||||
| в том числе не погашенные | |||||
| в срок | 131 | ||||
| Краткосрочные займы | 140 | ||||
| в том числе не погашенные | |||||
| в срок | 141 |
| Наименование показателя | Кодстроки |
|
Возникло обязательств | Погашено обязательств |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дебиторская задолженность: | |||||
| краткосрочная | 210 | ||||
| в том числе просроченная | 211 | ||||
| из нее длительностью | |||||
| свыше 3 месяцев | 212 | ||||
| долгосрочная | 220 | ||||
| в том числе просроченная | 221 | ||||
| из нее длительностью | |||||
| свыше 3 месяцев | 222 | ||||
| из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 | |||||
| месяцев после отчетной даты | 223 | ||||
| Кредиторскаязадолженность: | |||||
| краткосрочная | 230 | ||||
| в том числе просроченная | 231 | ||||
| из нее длительностью | |||||
| свыше 3 месяцев | 232 | ||||
| долгосрочная | 240 | ||||
| в том числе просроченная | 241 | ||||
| из нее длительностью | |||||
| свыше 3 месяцев | 242 | ||||
| из стр.240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной | |||||
| даты | 243 | ||||
| Обеспечения: | |||||
| полученные | 250 | ||||
| в том числе от третьих лиц | 251 | ||||
| выданные | 260 | ||||
| в том числе третьим лицам | 261 |
| Наименование показателя | Кодстроки |
|
Возникло обязательств | Погашено обязательств |
|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1) Движение векселей | |||||
| Векселя выданные | 262 | ||||
| в том числе просроченные | 263 | ||||
| Векселя полученные | 264 | ||||
| в том числе просроченные | 265 | ||||
| 2) Дебиторская задолженность | |||||
| по поставленной продукции(работам, услугам) по | |||||
| фактической себестоимости | 266 |
Форма 5 бухгалтерской отчетности: бланк 2020
При составлении бухгалтерской отчетности используются утвержденные образцы оформления документов. В число отчетных документов входит несколько форм, включающих отчеты о имеющихся финансовых результатах организации, изменениях капитала, движении средств.
Если организация некоммерческая, то она предоставляет отчет о целевом расходовании и использовании ресурсов, а также может воспользоваться правом упрощенной подачи отчетности.
Также при оформлении документации использовалась форма 5 бухгалтерской отчетности, которая претерпела некоторые изменения.
Особенности составления формы
Пятая форма сейчас не входит в состав образцов для заполнения отчетности. Она действовала до 2011 года и называлась приложением к балансу. В нее входили следующие пункты:
- Указывались нематериальные активы организации.
- Учитывались основные средства, используемые компанией.
- Записывались все доходные вложения в материальные ресурсы.
- Расходы на различные виды научной, исследовательской и проектной деятельности.
- Затраты на освоение природных ресурсов.
- Всевозможные финансовые вложения.
- Задолженности различных видов, зафиксированные у организации.
- Расходы по обычной деятельности.
- Обеспечения и помощь от государства.
Сейчас приложение (форма 5) к бухгалтерскому балансу не используется в качестве самостоятельного документа. Однако, в приложении под номером 3 приведен вариант оформления, который рекомендуется использовать в форме таблицы. Этот вариант оформления пояснений во многом повторяет форму 5, которая применялась ранее.
Разница состоит в том, что в прошлом эта форма являлась обязательной частью отчетности, а сейчас она входит в состав пояснений, которые организация предоставляет, если сочтет эту информацию важной и необходимой для рассмотрения. Такие пояснения содержат следующие категории:
- Затраты на исследовательские и научные работы, включая также нематериальные активы.
- Основные средства организации.
- Различные финансовые вложения.
- Имеющиеся запасы.
- Какие-либо виды задолженности у компании.
- Расходы на производство.
- Обязательства оценочного типа.
- Получаемая государственная помощь.
- Обеспечение имеющихся обязательств.
Согласно действующим требованиям, приложение к бухгалтерскому балансу обязательным не является, однако многие компании составляют его, считая необходимым предоставить определенную информацию, которая может быть более подробно раскрыта именно в этом приложении. Несмотря на то, что сейчас форма пятой отчетности не используется в обязательном порядке, нельзя сказать, что она была полностью упразднена, поскольку приложение номер три во многом сохранило пункты, свойственные этой форме.
Составление баланса и другой отчетности является необходимым действием для любой организации и выполняется в утвержденной и закрепленной форме. Подготовка документации зависит от особенностей конкретной компании, например, некоммерческие организации подают отчет о целевом расходовании средств и могут сделать это в упрощенной форме. Также есть свои особенности у АО и других форм.
Чтобы отчетность не содержала ошибок, необходимо следовать установленному образцу ее заполнения, используя актуальные на момент подачи документации формы.
Поэтому если речь идет о составлении текущего отчета, то будет нецелесообразно искать пятую форму, поскольку она перестала использоваться.
Вместо этого можно взять приложение номер три, которое может быть заполнено, если необходимо более подробно раскрыть некоторые пункты в отчетности и предоставить соответствующую информацию.
СКАЧАТЬ ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 5
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)
По существующему законодательству, в состав годовой отчетности входят:
- Бухгалтерский баланс, форма №1;
- Отчет о прибыли и убытках, форма №2;
- Приложения к бухгалтерскому балансу, включающие:
- отчет об изменениях капитала ф. №3;
- отчет о движении денежных средств ф. №4;
- приложение бухгалтерскому балансу ф. №5;
- отчет о целевом использовании полученных средств ф. №6.
В случаях необходимости может составляться пояснительная записка.
Отчет об изменениях капитала
Состоит из трёх разделов:
- Изменение капитала.
- Резервы.
- Справки.
Первый раздел отображает изменения капитала. Капитал компании состоит из:
- уставного капитала;
- добавочного капитала;
- резервного капитала;
- нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Две первые позиции (уставной и добавочный капитал) – инвестиционные, это средства, которые были вложены в предприятие. Инвестиционный капитал состоит из уставного капитала и эмиссионного дохода. Эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций, он отдельно учитывается на субсчёте 83 счёта.
Акционерными обществами за счёт отчислений из прибыли формируется резервный капитал. Информация о резервном капитале отображается в разделе II.
Полученные из бюджета средства указываются в форме №3, в Справке.
В Отчете о движении денежных средств (ф. №4) содержится информация о поступающих и выбывающих денежных средствах, изменениях, произошедших с денежными средствами за отчетный период.
Информация из этого отчёта позволяет делать выводы о финансовой состоятельности и гибкости предприятия. Отчет служит свидетельством того, как компания справляется с генерированием денежных средств и насколько она жизнеспособна в целом.
Анализируют отчёт прямым методом, сравнивая поступление и выбытие денег. Если отток средств превышает их поступление, это можно считать негативным фактором.
Дополнительно к бухгалтерскому балансу предприятие может составлять приложение №5, на усмотрение управленческого персонала. Этот отчёт содержит информацию о движении активов, расходах и обязательствах за определенный период.
Ознакомление с отчетом позволяет делать выводы о динамике экономических показателей предприятия за несколько последних лет, планах развития, политике относительно капитальных и долгосрочных вложений, планируемых займах, управлении рисками.
Для некоммерческих организаций предусмотрен Отчет о целевом использовании полученных средств ф.№6, включающий информацию об основной деятельности, средств, поступивших в качестве добровольных или членских взносов.
Пояснительная записка – неотъемлемая часть финансовой отчётности всех организаций, кроме малых предприятий. В Пояснительной записке указывается:
- информация об организации;
- об ее активах и обязательствах;
- анализируется и оценивается структура баланса и динамика прибыли;
- указываются доходы и расходы организации;
- поясняются существенные статьи отчетности;
- оценивается деловая активность компании;
- отражаются изменения вступительных остатков головного, дочернего или зависимого предприятия;
- вносится информация об условных фактах хозяйственной деятельности;
- даются сведения о совместной деятельности и другие данные.
С 2011 года действуют новые формы бухгалтерской отчетности, несколько отличающиеся от прежних форм. Например, новые формы, в отличие от предыдущих, не пронумерованы.
Внесены изменения в детализацию показателей, которые раскрываются в пояснениях к балансу и отчету о прибылях и убытках.
В приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках теперь включены Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Из отчетности исключена форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», которая предназначалась для детализации статей бухгалтерского баланса. Дополнительно в отчетность вошли формы, содержащие не только информацию из формы №5, но и отчетные данные, которые важны для заинтересованных пользователей.
Загрузка...
