На основании N 102-ФЗ от 01.04.2020г. с 2021 года форма исчисления налога на проценты по вкладам физических лиц изменится. Если в текущем году платить налог по вкладам требуется, только если депозит открыт под высокий процент, то с 2021 года под новый порядок попадает большинство, открытых в рублях или иностранной валюте вкладов. При этом закон предусматривает ряд исключений и особенностей, которые следует учесть при вычислении суммы налогового сбора. То есть, будет начисляться налог не только на вклады свыше 1 миллиона рублей, но если даже депозит существенно меньше 1 миллиона. Как будет рассчитываться налог в 2021 году — подробно и с примерами рассмотрим в статье.
Как изменится налогообложения доходов по вкладам
До конца 2020 года вкладчики платят налог на процентный доход по вкладам, только если ставка на 5% превышает текущую ключевую ставку. Причем налог начисляется на доход, превышающий ставку.
Например, ключевая ставка сегодня составляет 4,25% годовых, значит вклады, открытые до 9,25% налогом вовсе не облагаются. Если же депозит открыт под 10%, то налог начисляется на разницу: 10% — 9,25% = 0,75%. Сумма средств, размещенная на счетах, на размер бюджетных сборов не влияет.
С 2021 года налог на депозиты в России начисляется на весь процентный доход, полученный по вкладам, накопительным счетам, в том числе на проценты, начисляемые на остаток средств по банковским картам. Если доход превышает установленный необлагаемый лимит, с превышения необходимо перечислить налог в размере 13%.
Лимит вычислить просто: 1 000 000 * текущую ключевую ставку. Если сегодня она составляет 4,25%, значит, размер необлагаемого дохода равен 42 500 рублей.
Проценты, полученные по валютным счетам, переводятся в рубли по текущему курсу ЦБ РФ на дату фактического зачисления и также суммируются с доходом по рублевым вкладам и счетам.
Как рассчитать налог
В соответствии с НК РФ, налогом облагаются не сами вклады, а начисляемые проценты. К учету принимают только доходы – совокупная сумма процентов, полученная за календарный год. Собственные денежные средства, размещенные на депозитах, картах и счетах, налогом не облагаются.
Дебетовая карта Tinkoff Black
Пример расчета налога на депозит: У физического лица в течение всего 2021 года открыт вклад на сумму 1 000 000 рублей под 7% годовых. За отчетный период совокупный доход составит 70 000 рублей (1 000 000 * 7%).
Из этой суммы вычитается доля, которая не облагается налогом, в размере 42 500 рублей (для расчета взят последний показатель ключевой ставки 4,25%, но фактически, это переменное значение).
Налог будет начислен на разницу и составит: (70 000 – 42 500) / 100*13% = 3 575 рублей.
При расчете необлагаемого лимита налоговый орган применяет ключевую ставку, зафиксированную на начало года.
Чтобы узнать, сколько вы заплатите налогов с процентов по вкладам, воспользуйтесь нашим калькулятором
Если ставка по вкладу не превышает 1% годовых, начисленные проценты при расчете налога не учитываются. Также не суммируются доходы по эскроу-счетам. Данная особенность распространяется на все счета, открытые в рублях.
Как платить налог на вклады
Впервые заплатить налог на доход по вкладам за 2021 год, по новым правилам, нужно в 2022 году, за 2022 год – в 2023. По истечении календарного (отчетного) года, до 1 февраля, банки будут самостоятельно передавать в ИФНС все данные по процентной прибыли, полученной вкладчиками по депозитам и накопительным счетам.
Сотрудники налоговой соберут сведения о счетах, открытых во всех банках, расположенных на территории РФ, посчитают совокупную сумму полученных процентов и направят уведомление, если она превысит необлагаемый лимит. В извещении от ИФНС будет указан точный размер налогового сбора.
Физическим лицам не придется производить расчеты и декларировать прибыль, достаточно дождаться письма от контролирующего органа и оплатить сбор в государственный бюджет в срок до 1 декабря 2022 года.
В результате на размер налога по депозиту влияют четыре основных фактора:
- Сумма средств, размещенных на вкладах.
- Процентная ставка по договору с банком.
- Ключевая ставка Центробанка РФ.
- Срок, в течение которого деньги хранились на депозитном счете в банке.
Популярные вопросы и ответы
Если открыто несколько депозитов до 1 млн рублей в разных банках?
Налоговый орган считает общий процентный доход по всем депозитам, открытым во всех российских банках. В том числе учитывают проценты, начисляемые на остаток средств по накопительным счетам, банковским картам. Не играет роли, будет это один крупный вклад или несколько мелких, налог начисляется на итоговую сумму.
Налог распространяется только на вновь открытые вклады?
Налоговый сбор начисляется на все процентные доходы по депозитам и счетам, которые физические лица получат с 2021 года. Дата оформления вклада или открытия счета значения не имеет.
Предусмотрены ли дополнительные льготы?
Каких-либо льгот для отдельных категорий граждан новый закон не предусматривает. Условно к послаблению относят необлагаемый лимит в 1 000 000 рублей. Будут ли облагаться налогом вклады пенсионеров, многодетных семей в будущем неизвестно.
Все ли вклады до 1 млн рублей не облагаются налогом?
Необлагаемый лимит рассчитывается относительно текущей ключевой ставки, а не от суммы размещенных средств. Если проценты по депозиту превышают ключевую ставку ЦБ, возникает база для исчисления налога.
Дебетовая #Кэшбэк карта
Будет ли начислен налог на доход от курсовой разницы по валютным счетам?
Процентная прибыль по вкладам, открытым в иностранной валюте, переводится в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического поступления на банковский счет. Заработок на курсовой разнице налогом не облагается, а убыток не уменьшает размер налогового бремени.
Заключение
С одной стороны, нововведение затрагивает финансовые интересы большей части вкладчиков, хранящих на банковских счетах свободные средства. Если раньше можно было свободно держать на депозите или накопительном счете деньги по выгодную ставку, то с 2021 года часть прибыли подлежит оплате в бюджет.
С другой стороны, понимая, каким образом начисляется налог, накоплениями до 1 млн рублей можно управлять. Например, при выборе тарифа по вкладам, стоит отдавать предпочтение ставкам, которые не превышают ключевую.
Физические лица, которые размещают на счетах свыше 1 млн, будут платить налог по вкладам независимо от ставки, потому что прибыль превысит необлагаемый лимит. Однако уплаченный НДФЛ за календарный год возрастает, что положительно отражается на других аспектах: при возврате излишне уплаченного налога этот факт может «сыграть на руку».
Также всем вкладчикам без исключения полезно отслеживать возможные изменения нового закона и колебания ключевой ставки. Это избавит от неожиданностей в будущем, если котировки внезапно возрастут или упадут, прямым образом повлияв на сумму налогового сбора за отчетный период.
Налог с банковских вкладов 2021: новые реалии
Не так давно был введен налог на проценты по вкладам суммой свыше 1 млн рублей для физических лиц. Это нововведение породило вопросы налоговой службы об обложении доходов в виде процентов по вкладам.
Разъяснения Министерства финансов России
- В ответ на обращения Федеральной налоговой службы сообщают следующее.
- Доходы граждан в виде процентов по вкладам учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором доходы были получены.
- Если проценты перечисляются не на карточный счет, а на счет вклада, то доход учитывается в тот налоговый период, в который было произведено зачисление.
Минфин России разъяснил, что дата заключения банковского договора на открытие вклада в кредитной организации, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов.
При расчете суммы НДФЛ проценты будут учитываться за тот год, в котором они были фактически получены.
Размер этого необлагаемого дохода зависит от ключевой ставки по состоянию на 1 января соответствующего года.
18 декабря Банк России оставил ключевую ставку неизменной. Это было последнее его заседание в 2020 году, а значит, 1 января ключевая ставка будет равна 4,25%.
Именно от этого значения будет отсчитываться необлагаемая планка налога на вклады в 2021 году. Итак, она составит…
Что говорит ФНС?
НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за год, за минусом необлагаемого процентного дохода.
Он рассчитывается как произведение 1 млн рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января данного года.
При расчете НДФЛ не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу. Банки будут сообщать налоговикам о средствах клиентов в электронных кошельках.
Когда и как платить?
- За 2021 год вкладчикам данный налог нужно будет уплатить до 1 декабря 2022 года.
- Вкладчики получат налоговые уведомления после окончания календарного года
- Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять гражданам не потребуется, а рассчитываться они будут самим ФНС на основе сведений от банков.
Как рассчитать?
Приведем пример расчета суммы, облагаемой налогом.
На вкладе лежит депозит размером 1,5 млн. руб.
Ставка составляет 5 % годовых. Процентный доход составит 68 750. Если ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года – 4,25 %, тогда необлагаемый процентный доход за год составит 42 500 рублей. В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит: (68 750 рублей – 42 500 рублей) х 13% = 3 412,50 рублей.
Мы уверены, что скоро налоговая служба все автоматизирует и каждый из нас сможет все рассчитать самостоятельно, а точнее ФНС сами нас уведомят об этом.
А к чему страхование?
Если реализуется инициатива Центробанка России по гарантиям накоплений в НСЖ до 1,4 млн рублей, то можно ожидать “перетекание” части денежных средств со счетов граждан в страхование жизни. Это даст второе дыхание страховому рынку по “жизни” в России в 2021 году, о чем мы писали ранее в статье Страхование жизни в России: второе дыхание.
- Что мы видим: государству важно грамотно получить деньги граждан в свой оборот (точнее, забрать из оборота) на более длительный срок, чем год (например, на 5-10 лет – стандартный срок для депозитов), и дать возможность взять в оборот деньги населения, которые были спрятаны “под подушку” по причине боязни за их сохранность и низких процентных ставок в банках.
- С точки зрения экономики – это правильное решение, с точки зрения населения – вопрос непростой, и решение нужно принимать самостоятельно.
- А чтобы вам не потеряться и легче во всем разобраться – мы объективно и непредвзято рассказываем вам о важных новостях и трендах на рынке страхования и финансов.
- Оставайтесь с нами – коротко о главном в рубрике #BuzzStories.
- НЕО-волонтер Buzz
- Calmins.com ©
Источники: rg.ru, nalog.ru
Как облагаются налогом вклады с 2021 года
Налог на вклады с 2021 года — тема, волнующая почти всех граждан, которые предпочитают хранить сбережения на депозитах. Законом от 1.04.2020 № 102-ФЗ внесены изменения в НК РФ в части НДФЛ по банковским вкладам. В этом обзоре рассмотрим подробнее, какие доходы населения с 1 января 2021 года подлежат обложению новым налогом на вклады, а также каков порядок его расчета и уплаты.
Какие вклады облагаются налогом
Налогообложению по новым правилам с 2021 года подлежат все вклады, за исключением:
- счетов эскроу;
- депозитов с процентным годовым доходом по договору до 1% включительно.
Само тело (деньги, внесенные на сберегательный счет) вклада налогом облагаться не будет. Лишь с доходов, превышающих установленный государством лимит необлагаемого дохода, возникает обязанность по исчислению и уплате НДФЛ. Он, в свою очередь, определяется по формуле:
- НОД = 1 млн руб. × КС
- где:
- НОД — максимальный размер, доход в пределах которого налогом не облагается;
- КС — ключевая (учетная) ставка Банка России на 1 января года, за который производится расчет налога.
Если заработанный на депозите доход окажется меньше необлагаемого лимита, налог удерживаться не будет. Не касается налог и различных кэшбэков и программ лояльности.
Ставка налога на вклады
При условии превышения максимальной необлагаемой величины дохода НДФЛ рассчитывается по ставке 13%.
Порядок расчета
Для расчета налога берется доход по всем счетам (за исключением указанных выше) вне зависимости от их количества и размера. Разница полученного суммарно по всем вкладам за год дохода и установленного государством необлагаемого максимума умножается на ставку 13%.
Рассмотрим на примерах:
Пример 1
Предположим, что Иванов И. И. в 2021 году владеет одним депозитом на сумму 1 млн 200 тыс. руб. со ставкой 6% годовых и сроком действия — 31 декабря 2021 года.
https://www.youtube.com/watch?v=fRglG1TueEY
Проценты по депозиту Иванова И. И. за год составят: 1 млн 200 тыс. руб. × 6% = 72 тыс. руб.
Учетная ставка Банка России на 01.01.2021 (при условии, что не изменится) — 4,25%. Таким образом, размер не облагаемого налогом дохода составляет: 1 млн руб. × 4,25% = 42,5 тыс. руб.
Размер налога к уплате за 2021 год составит: (72 тыс. руб. — 42,5 тыс. руб.) × 13% = 3835 руб.
Пример 2
Допустим, что Петров П. П. в 2021 году владеет тремя вкладами:
- в банке № 1 в размере 1 млн руб. со ставкой 4% годовых и сроком действия до 31 декабря 2021 года;
- в банке № 2 в размере 1 млн 800 тыс. руб. со ставкой 5,5% годовых и сроком до 31 декабря 2022 года и выплатой процентов в конце срока;
- в банке № 3 в размере 150 тыс. руб. со ставкой 1% годовых.
Проценты по первому депозиту Петрова П. П. в 2021 году составят: 1 млн руб. × 4% = 40 тыс. руб.
Дохода по второму вкладу Петров П. П. в 2021 году не получит.
Для расчета налога доход по третьему вкладу не берется, так как его ставка не превышает 1% годовых.
Размер необлагаемого дохода — 42,5 тыс. руб.
НДФЛ по вкладам Петрова П. П. за 2021 год составит 0 руб., так как это доход, полученный по вкладу, подпадающему под налогообложение ниже установленного государством необлагаемого размера.
При этом владелец депозита рассчитывает налог не самостоятельно. За него это делает ФНС на основании предоставленных банками сведений.
Сроки и порядок уплаты налога в бюджет
Этот порядок расчета НДФЛ по вкладам будет применяться с 01.01.2021, таким образом, первый раз новый налог на вклады необходимо уплатить в 2022 году с процентов по вкладам, полученным в 2021 году. Установленный ст. 228 НК РФ срок — не позднее 1 декабря. По сути, принцип аналогичен порядку уплаты имущественных налогов. Основанием для перечисления будет уведомление от налогового органа.
***
Итак, подведем итоги.
- Стандартная ставка НДФЛ 13% применяется в отношении доходов, превышающих установленный необлагаемый лимит.
- Не подпадают под налогообложение счета эскроу и вклады со ставкой до 1% включительно.
- О расчете налога позаботятся налоговые инспекторы, населению предстоит лишь дождаться налогового уведомления с реквизитами для оплаты. Но это произойдет лишь в 2022 году.
- Конечно, цель таких изменений — увеличение доходов государства, но с учетом достаточно невысоких ставок по вкладам на российском рынке банковских услуг за счет поголовно всех держателей околомиллионных вкладов казна не пополнится.
- Бояться нового порядка расчета налога с доходов по вкладам с 2021 года не стоит. По сути, он лишь занижает ставку по банковскому депозиту. Для физического лица доход, полученный от вклада за вычетом уплаченного налога, всё равно будет больше, чем его полное отсутствие в ситуации, когда деньги хранятся дома.
По каким вкладам и облигациям нужно будет платить налог
Этот материал обновлен 17.02.2021
В конце 2020 года ставка ЦБ была равна 4,25% годовых, то есть лимит ставки, до которого налог не взимался, — 8,5% годовых. Таких ставок по вкладам в банках давно нет, поэтому налог никто не платил.
От размера вклада или полученного по нему дохода ничего не зависело: хоть 100 тысяч, хоть 10 миллионов.
Суммируется весь процентный доход. Проценты на остаток по карте и по накопительным счетам тоже считаются, если ставка по ним превышает 1% годовых. Доходность учитывается за тот год, в котором банк ее фактически выплатил, а за какие периоды он начислил эти проценты — неважно.
Налог рассчитывается именно с дохода, то есть с процентов от вкладов и счетов. С суммы самого вклада или счета налогов нет.
На 1 января 2021 года ключевая ставка равна 4,25%. Лимит на 2021 год составляет 1 000 000 Р × 4,25% = 42 500 Р — это процентный доход, с которого не нужно платить налог.
Предположим, за 2021 год вы получите 30 000 Р процентов по одному вкладу и 32 500 Р по другому, итого это 62 500 Р дохода. Превышение лимита — 20 000 Р. С этого превышения придется заплатить налог 13% — то есть 2600 Р.
Доход от валютных вкладов и счетов суммируется с доходом от рублевых. Выплата процентов в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты дохода. Общий налог удерживается в рублях.
Банки будут сами сообщать в налоговую, какой доход от вкладов и счетов получил клиент за год. Сообщить должны до 1 февраля года, следующего за отчетным. Сотрудники ФНС посчитают, должен ли налогоплательщик что-то платить, и направят уведомление об уплате налога.
Все это действует с 1 января 2021 года. Налог за 2021 год нужно будет заплатить в 2022 году, за 2022 год — в 2023 году и т. д. Новые нормы не касаются дохода, полученного в 2020 году.
Начните сейчас: всего 9 коротких уроков, чтобы научиться зарабатывать на бирже Начать учиться
Если примеры расчетов кажутся сложными, посчитайте, сколько налога придется платить, с помощью нашей эксельки.
Скопируйте ее себе через «Файл» ➝ «Создать копию» и введите нужные цифры:
Как было до 2021 года. От налога были освобождены купоны по многим облигациям: ОФЗ, субфедеральным, государственным облигациям Республики Беларусь. Еще освобождены рублевые корпоративные облигации, выпущенные в 2017 году и позднее и торговавшиеся на бирже, если ставка купона не превышала ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов.
Если ставка купона корпоративных облигаций превышала ставку ЦБ + 5 п. п., то с превышения удерживался налог: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов — 30%.
От количества облигаций у инвестора тоже ничего не зависит: даже если у вас куплена всего одна облигация на 1000 Р, с купонов, полученных с 1 января 2021 года, удержат 13%.
Налогом облагается весь купон. Исключений по типу эмитента, ставке купона или размеру полученного дохода нет.
Как и в случае с вкладами, все вступило в силу с 1 января 2021 года. То есть новые правила не касаются купонов по облигациям, полученных до 31 декабря 2020 года.
Налог с купонов удержит брокер, как это происходило и ранее. Самостоятельно считать и платить налог не придется.
То, как будет у вас, зависит от брокера и от того, поступают купоны на ИИС или на внешний счет. Уточните это у вашего брокера, если хотите сэкономить на налогообложении купонов через ИИС с вычетом на доход.
Ориентир. Как устроен новый налог на депозиты
В апреле 2020 года в Налоговый кодекс России были внесены изменения, согласно которым со следующего года в стране появляется так называемый «налог на депозиты». Его ставка равна ставке стандартного налога на доходы физических лиц и составляет 13%.
Налогом будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период (календарный год), за минусом необлагаемого процентного дохода.
Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение суммы 1 миллиона рублей и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года.
Пояснение Министерства финансов РФ:
«При расчете совокупного процентного дохода физического лица не будет учитываться доход по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. В частности, из расчёта процентного дохода полностью исключаются зарплатные счета граждан, по которым ставка не превышает 1%. Проценты, выплаченные по таким низкопроцентным счетам, налогом облагаться не будут».
Если перевести это с официального языка, то вкладчиков ждет следующее: налоговая служба учтет все банковские счета граждан, включая депозитные, текущие, карточные и зарплатные, чтобы выяснить, по каким из них доходность превышает 1%.
Затем всю полученную по таким счетам доходность суммируют и вычтут из неё необлагаемую налогом сумму. Эта необлагаемая сумма определяется просто: 1 млн рублей, умноженный на ключевую ставку Банка России на 1 января расчетного года.
Если после вычета образовался положительный остаток, на него и будет начислено 13% налога.
Таким образом, платить налог придется не с самой суммы вкладов и даже не со всех доходов, полученных по вкладам, но только с той части дохода, которая превышает установленный законом лимит.
Сколько придется заплатить
На данный момент ключевая ставка Банка России составляет 4,25% годовых и есть предпосылки, что к концу года она может понизиться. Любое изменение ключевой ставки теперь будет важно для банковских вкладчиков не только потому, что от этого зависят банковские ставки по депозитам, но и потому, что она напрямую будет влиять на расчёт нового налога.
Скажем, если бы налог пришлось заплатить уже по итогам этого года, то необлагаемая сумма дохода по вкладу составила бы 60 тыс.
рублей, поскольку на 1 января 2020 года размер ключевой ставки находился на уровне в 6% годовых (1 000 000 * 0,06 = 60 000).
То есть при сумме всех вкладов до 1 млн рублей налог не пришлось бы платить совсем, так как начисленный доход не вышел бы за пределы необлагаемой суммы.
Легко увидеть, что при ключевой ставке в 4,25%, необлагаемый доход снижается до 42,5 тыс. рублей.
Таким образом, если предположить, что ключевая ставка останется без изменений на начало 2021 года, доходность по вкладам, превышающая 42,5 тыс. рублей, в следующем году будет облагаться налогом.
Еще раз подчеркнем: не вся сумма вклада, превышающая 1 млн рублей и не весь доход по вкладам, а только сумма превышения.
Проще всего пояснить на примере. Допустим, у вас есть два вклада в разных банках. Один вклад на 500 тыс. рублей по ставке в 5,5% годовых и другой, на 600 тыс. рублей, по ставке в 6% годовых. Оба вклада заканчиваются в 2021 году. Тогда доход, полученный по ним, составит:
- Банк «А»: 500 000 * 0,055 = 27 500 рублей
- Банк «Б»: 600 000 * 0,06 = 36 000 рублей
- Общая доходность по вкладам за год: 27 500 + 36 000 = 63 500 рублей
- Налоговая база: 63 500 – 42 500 (необлагаемая сумма дохода) = 21 000 рублей
- Сумма налога к уплате: 21 000 * 0,13 = 2 730 рублей.
А что будет с валютными депозитами?
С валютными вкладами ситуация немного сложнее.
По валютным вкладам, в отличие от рублевых, отсутствует минимальная (или льготная) процентная ставка, которая не будет приниматься в расчет для исчисления суммы налога.
То есть любой доход по валютному вкладу (хоть 1%, хоть 0,01%) будет включен в общую налоговую базу. Однако важно подчеркнуть, что при этом не будет учитываться рублевая переоценка. Что это значит?
Например, у вас на валютном вкладе на начало 2021 года лежит 5 тысяч долларов США. Предположим, что курс на момент размещения вклада будет равен 78 рублям за доллар, то есть сумма вклада составляет 390 тысяч рублей.
Если к концу 2021 года курс доллара поднимется до 80 рублей за доллар, то из-за курсовой разницы и переоценки ваш вклад, выраженный в рублевом эквиваленте, увеличится до 400 тысяч рублей. Но этот прирост за доход не посчитают, он будет проигнорирован при расчете налога.
При этом любой доход, полученный по валютному вкладу, будет пересчитан в рубли, исходя из официального курса Банка России на дату его получения. И уже эта сумма будет учтена налоговой.
Например, если в начале 2021 года у вас лежит 5 тыс. долларов под 1%, то доход за год составит 50 долларов. Если в конце 2021 года курс будет составлять 80 рублей за доллар, то ваш доход составит 4 тыс. рублей, что меньше необлагаемой суммы, поэтому налог с такого вклада платить не придется.
Если у меня на депозите лежит меньше миллиона рублей, новый налог меня не коснется?
В общем случае – да, особенно если говорить о вновь открываемых депозитах. Но есть нюансы. Во-первых, не забывайте, что учитываться будет объем всех депозитов во всех банках. Во-вторых, ключевой показатель в данном случае не сумма депозита, а доходность по нему.
Мы уже выяснили, что необлагаемая налогом сумма дохода по депозиту составит 42,5 тысячи рублей (при сохранении действующей ключевой ставки в 4,25% годовых до 1 января 2021 года). Однако у некоторых вкладчиков в течение следующего года будут действовать долгосрочные депозиты, открытые еще в прошлом или даже в позапрошлом годах.
В то время ставки по депозитам были гораздо выше, чем сегодня.
По данным ЦБ, средневзвешенные ставки по рублевым депозитам в конце 2018–начале 2019 превышали 7% годовых. Если предположить, что у вас есть вклад по ставке 7% годовых, который закончится только в следующем году или позднее, то для того, чтобы подпасть под уплату налога, достаточно иметь на депозите сумму в 610 тысяч рублей: 610 000 Х 0,07 = 42 700 > 42 500
Правда, в этом случае заплатить налог придется лишь с суммы превышения в 200 рублей, то есть всего 26 рублей (13% от 200). Разумеется, с возрастанием «тела» депозита, будет расти и сумма налога. Например, для вклада суммой в 1 млн рублей, открытого на тех же условиях, сумма налога составит уже 3 575 рублей:
- 1 000 000 * 0,07 = 70 000
- 70 000 – 42 500 = 27 500
- 27 500*0,13 = 3575
В конце октября появилась информация, что проценты, начисленные по долгосрочным вкладам, открытым до 2021 года, налогом облагаться не будут, даже если по условиям вклада они выплачиваются в конце срока его действия. Для этого ЦБ предложил внести поправки в налоговый кодекс, однако окончательное решение по вопросу пока не принято.
Нужно ли закрывать старые вклады, чтобы избежать налога в новом году?
Нет, это не лучшая идея. Скорее всего, приняв такое решение, вы практически полностью потеряете уже накопленную доходность по вкладу. В подавляющем большинстве случаев проценты по вкладам выплачиваются в конце срока действия договора, а при досрочном его расторжении доход рассчитывается исходя из ставки по вкладу до востребования, которая не превышает 0,01% годовых.
Поэтому даже если не будут приняты поправки, которые избавляют от необходимости платить проценты за доход, начисленный по вкладам до начала 2021 года, досрочное закрытие старых вкладов все равно невыгодно.
Давайте просто посчитаем, насколько сильно на итоговую доходность вклада повлияет новый налог. Оттолкнемся от предыдущих условий: сумма вклада в 1 млн рублей, ставка – 7% годовых. Тогда ваша «доналоговая» доходность составит 70 тыс.
рублей; доходность с учетом налога – 66 425 рублей. Значит, эффективная процентная ставка по вкладу в данном случае окажется чуть больше, чем 6,64% годовых.
Это несколько меньше, чем предполагалось, но больше, чем 0,01%, которые можно получить при досрочном закрытии вклада.
Мне придется самому подавать данные о вкладах в налоговую инспекцию?
Нет, сбором информации обо всех счетах граждан займутся налоговые органы, как и расчетом суммы налога. Происходить это будет автоматически на основе сведений о суммах выплаченных гражданину процентов, которые налоговой службе будут предоставлять банки. Держатели вкладов получат стандартное для имущественных налогов уведомление о необходимости заплатить налог.
Заплатить налог нужно будет самостоятельно: до 1 декабря года, следующего за годом окончания налогового периода. То есть, если доход по вкладу получен в 2021 году, то оплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.
Однако многое зависит и от того, как начисляются проценты по вкладу.
Например, если договор вклада истекает в 2022 году, и проценты по вкладу выплачиваются в конце срока действия договора, никаких налогов на доход по депозитам за 2021 год платить не придется, поскольку в 2021 году у вкладчика не возникнет налогооблагаемого дохода.
Налог с такого вклада придется заплатить только в 2023 году, после того как будут выплачены проценты. Если же проценты по депозиту выплачиваются каждый месяц или квартал, и полученный за год процентный доход превысит необлагаемую сумму, то заплатить налог нужно будет уже в 2022 году.
Изменения налогообложения коснулись не только вкладов, но и облигаций. Если раньше доход, получаемый по многим видам облигаций, например облигациям федерального займа, не облагался налогом, то теперь облагается.
Со всего купонного дохода по долговым бумагам нужно платить 13%. Этот налог будет автоматически удерживать брокерская компания.
Один из способов избежать налогообложения с купонного дохода по облигациям – открыть индивидуальный инвестиционный счет, который позволяет получать налоговые вычеты.
Новый налог на вклады: кому и в каких случаях его нужно платить
До принятия закона налог по депозитам нужно было платить, только если ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 процентных пунктов. То есть в нынешних реалиях (ключевая ставка ЦБ 4,5% на март 2021 года) налог взимался бы с вклада под 9,5% годовых и выше.
С этого «превышения» резиденты должны были заплатить налог в размере 35%, нерезиденты — 30%. Однако таких процентов по банковским вкладам последние несколько лет нет, поэтому налог по депозитам мало кто уплачивал.
Теперь же правила поменялись: 13% от дохода всё-таки придётся заплатить, если вы не уложились в установленный ЦБ лимит.
Когда нужно платить налог?
Лимит необлагаемого дохода зависит от ключевой ставки Банка России. Его рассчитывают следующим образом: один миллион рублей умножают на ключевую ставку, действующую на 1 января того года, в котором человек получил доход.
Например, размер ключевой ставки на 1 января 2021 года — 4,25%, в этом случае лимит составляет 42 500 рублей. Это значит, что, если вы в этом году заработали на счетах и вкладах такую или меньшую сумму, налог платить не придётся.
Это правило касается:
- граждан России или налоговых резидентов, которые в течение года проводят в стране не менее 183 календарных дней;
- налоговых нерезидентов — тех, кто получает процентные доходы в России.
Подоходный налог придётся заплатить, если сумма процентных доходов, полученных в 2021 году по счетам и вкладам, превысила 42 500 рублей.
Процентные доходы по вкладам в валюте облагаются налогом независимо от размера ставки. Сумма рассчитывается в рублях по курсу ЦБ на дату выплаты.
Когда налог платить не нужно?
- Если в 2021 году по всем вкладам вам начислят не более 42 500 рублей процентного дохода;
- с дохода по рублёвым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых. Чаще всего это зарплатные и текущие счета;
- процентные доходы по счетам эскроу (специальный банковский счёт, который используют, чтобы снизить риски при оформлении какой-либо сделки);
- доход по обезличенным металлическим счетам, проценты на остатки на брокерских счетах и кэшбэк тоже не учитываются.
Как рассчитать сумму налога?
Представим такую ситуацию: Денис открыл вклад в феврале 2021 года в рублях сроком на 365 дней на сумму 1,3 миллиона рублей. Ставка по вкладу — 5,1% годовых, проценты капитализируются и выплачиваются в конце срока действия вклада.
Доход по вкладу за год составит 1 300 000 * 5,1% * 365/365 = 66 300 рублей. Проценты по вкладу Денис получит в конце срока вклада, то есть в феврале 2022 года.
Если ключевая ставка Банка России на 1 января 2022 года (то есть год получения процентного дохода) будет 4,5%, то размер необлагаемого дохода составит 45 000 рублей.
Рассчитываем по формуле: (доход по вкладу — лимит необлагаемого процентного дохода) * 13% = налог на доход от вклада.
Таким образом, Денис должен будет уплатить налог в размере 2769 рублей, рассчитанный, как: (66 300 рублей — 45 000 рублей) * 13% = 2769 рублей.
Если вклад закрыт досрочно, нужно ли платить налог? Да, но только в том случае, если вы получили процентный доход. Если дохода нет, то и налог платить не нужно.
При расчёте налога доход, полученный со всех счетов, оформленных на одного человека, суммируется. К примеру, Мария открыла в январе 2021 года вклад в банке на сумму 700 000 рублей на шесть месяцев с выплатой процентов в конце срока действия вклада. Ставка по вкладу — 5,4% годовых.
Проценты будут выплачены в июле 2021 года. Доход по вкладу составит 700 000 * 5,4% * 181/365 = 18 745 рублей. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года (то есть год получения процентного дохода) составляет 4,25% годовых, необлагаемый доход составит 42 500 рублей.
Доход по этому вкладу у Марии ниже необлагаемого лимита.
В апреле 2021 года Мария открыла в другом банке ещё один вклад на 1,4 миллиона рублей на шесть месяцев по ставке 5,2% годовых с ежемесячной выплатой процентов. Доход по вкладу составит 1 400 000 * 5,2% * 181/365 = 36 101 рубль. Это тоже ниже необлагаемого лимита.
Однако общий доход по двум вкладам составит 54 846 рублей = 18 745 рублей + 36 101 рубль. И уже эта сумма не вписывается в лимит, поэтому Марии предстоит заплатить налог. Сколько он составит? Расчёт таков: доход 1 + доход 2 = 54 846 рублей — 42 500 рублей (необлагаемый доход) = 12 346 рублей * 13%. Получается, что Мария должна заплатить налог в размере 1605 рублей.
Не имеет значения количество открытых вкладов и счетов и на какую сумму. Важно, превышает ли общая сумма полученных процентов необлагаемый лимит.
Сразу успокоим: идти в налоговую инспекцию или заполнять декларацию не потребуется. Банки самостоятельно направят информацию о размере начисленных вам процентов в налоговую. Если ваши доходы по вкладам превысят необлагаемую сумму, то налоговая инспекция рассчитает сумму налога, подлежащую оплате, на основании сведений от банков и пришлёт уведомление на уплату НДФЛ.
Когда надо платить?
Впервые уплатить этот налог за процентные доходы, полученные в 2021 году, придётся только в 2022 году (срок уплаты до 1 декабря 2022 года).
При расчёте суммы налога будут учитываться процентные доходы за тот год, в котором они были фактически получены.
Так что не всё так страшно, как кажется на первый взгляд. Последний год показал, как важно наличие подушки безопасности на случай непредвиденной ситуации.
Размер налога не настолько значительный, чтобы прятать деньги под подушку, — это только обесценит накопленные средства. Вклад и сегодня остаётся консервативным способом хранения денег.
Проценты позволяют получать небольшую, но стабильную и гарантированную прибыль. Например, в МТС Банке можно оформить по ставке до 5,8% годовых и с ежемесячной выплатой процентов.
Открыть вклад
Налогообложение НДФЛ процентов по вкладам (счетам) с 2021 г
Согласно информации Агентства по страхованию вкладов, на 1 марта 2020 г. в банках было открыто 5,9 млн счетов физических лиц на сумму свыше 1 млн руб.1 Представляется, что информация о количестве счетов не учитывает ситуации, когда физическое лицо разместило в нескольких банках вклады, размер каждого из которых составляет меньше 1 млн руб.
, но при этом их общая сумма превышает данный показатель. При таком подходе, который будет применяться в целях налогообложения с 2021 г., количество счетов на сумму свыше 1 млн руб. превышает 5,9 млн счетов. Это дает общее представление о числе физлиц, чьи доходы в виде процентов по вкладам (счетам) с будущего года подпадут под налогообложение.
Налогообложение процентов по вкладам с 2021 г. (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г.
№ 102-ФЗ) затронет интересы как обычных граждан, так и состоятельных, включая инвесторов, аккумулирующих денежные средства на счетах в ожидании «точки входа» на фондовый рынок в связи с падением рынков, а также лиц, которые в рамках второго этапа «амнистии капитала» перевели денежные средства в российские банки.
Обложение НДФЛ процентов по вкладам и процентов по остаткам на счетах идентично, поэтому далее для краткости будет использоваться один термин – «вклад».
Действующая редакция п. 1 ст. 214.2 НК РФ предусматривает, что проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях облагаются НДФЛ по ставке 35% только в том случае, если ставка по договору превышает ключевую ставку Банка России (сейчас она составляет 6%) на 5 процентных пунктов (т.е.
если процентная ставка превышает 11%), а проценты по вкладам (остаткам на счетах) в валюте облагаются НДФЛ по ставке 35%, только если ставка по договору превышает 9% годовых.
В настоящее время банки не устанавливают таких высоких ставок по вкладам в рублях или в валюте, что приводит к отсутствию налогообложения процентных доходов.
Изменения (в т.ч. в ст. 214.2 НК РФ), вступающие в силу с 1 января 2021 г., предполагают взимание НДФЛ с процентов по всем вкладам (остаткам по счетам), если сумма процентов по всем остаткам на счетах одного налогоплательщика превышает необлагаемую сумму процентов, рассчитанную как произведение 1 млн руб.
и ключевой ставки Банка России на 1 января налогового периода (на 1 января 2020 г. – 6,25%). То есть в 2020 г. необлагаемая сумма процентов могла бы составлять 62,5 тыс. руб. Следовательно, в отличие от действующего регулирования, когда фактически НДФЛ не уплачивается, с 2021 г.
увеличится число налогоплательщиков, уплачивающих указанный налог с процентов по вкладам и остаткам по счетам.
Практический вывод из сказанного заключается в том, что проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ (с учетом необлагаемой суммы) в следующих случаях.
Во-первых, если сумма всех вкладов налогоплательщика в одном или нескольких банках превышает 1 млн руб.
Предположим, в 2021 г. размер вклада налогоплательщика составляет 1,1 млн руб., процентная ставка банка по вкладу – 4,5%. Сумма процентов по вкладу за 2021 г. в таком случае составит 49,5 тыс. руб. (1,1 млн руб. х 4,5%).
В ближайшее время Банк России планирует понизить ключевую ставку до 4,5% годовых, поэтому мы презюмируем, что такая ставка будет действовать и на 1 января 2021 г. Тогда сумма необлагаемых процентов составит 45 тыс. руб. (1 млн руб. х 4,5%). Следовательно, часть процентов в размере 4500 руб. (49 500 руб. – 45 000 руб.) будет подлежать обложению НДФЛ.
Следует обратить внимание, что налогообложение процентов по вкладу (с учетом необлагаемой суммы процентов) возникает даже в том случае, если процентная ставка по вкладу в банке совпадает с ключевой ставкой Банка России, но при этом размер вклада в банке превышает 1 млн руб.
Во-вторых, если процентная ставка по вкладу превышает учетную ставку Банка России на 1 января отчетного года при условии, что сумма вклада является крупной.
Допустим, в 2021 г. размер вклада налогоплательщика составляет 900 тыс. руб., процентная ставка банка по вкладу – 5,5%. Таким образом, размер процентов по вкладу за 2021 г. составит 49,5 тыс. руб.
Как отмечалось, с учетом презумпции о ключевой ставке Банка России на 1 января 2021 г. в размере 4,5% годовых сумма необлагаемых процентов составит 45 тыс. руб. Следовательно, часть процентов в размере 4500 руб. (49 500 руб. – 45 000 руб.
) будет подлежать обложению НДФЛ. Важно учитывать, что налогообложение процентов по вкладу (с учетом необлагаемой суммы процентов) состоится даже в том случае, если сумма вклада меньше 1 млн руб.
, но при этом процентная ставка по вкладу больше ключевой ставки Банка России.
Исходя из этого, некорректным, на мой взгляд, является Разъяснение Минфина РФ от 2 апреля 2020 г. «Об уплате НДФЛ с процентных доходов по вкладам» о том, что «налог не затронет людей, у которых сбережения не превышают 1 миллион рублей».
В-третьих, при открытии вклада на срок более года и снижении ключевой ставки Банка России на 1 января последующего года (последующих лет) при условии, что сумма вклада является крупной.
Тогда возможна ситуация, когда в одном году налогооблагаемого дохода не появится, а в следующем– после снижения ключевой ставки Банка России – такой доход возникнет автоматически, поскольку процентная ставка по вкладу остается неизменной в условиях снижения ключевой ставки Банка России (подробнее см. предыдущий пункт).
Еще один вывод заключается в том, что государство наконец определилось с тем, кого считать средним классом, чтобы «безболезненно» взимать налоги.
Существуют многочисленные определения понятия «средний класс». Иной раз представляется, что данное понятие, как «вечно ускользающий хитрый Джо», трудноуловимо.
Но теперь в споре об этом поставлена «неуверенная» точка – средний класс был «оцифрован»: фактически к этой когорте отнесены обладатели свободных денежных средств в размере свыше 1 млн руб.
Это, на мой взгляд, важно для понимания налоговой политики государства и дальнейшего развития налогообложения физических лиц в текущей турбулентной экономической ситуации, предполагающей возможность усиления налогообложения в будущем.
Подписан закон о введении налога на доход с процентов по вкладамНалогом будет облагаться сумма процентов по всем вкладам физического лица, если она превышает проценты с 1 млн руб. по ключевой ставке ЦБ РФ
С 1 января 2021 г. ставка НДФЛ по доходам в виде процентов будет снижена с 35% до 13% для всех налогоплательщиков – как налоговых резидентов, так и нерезидентов. Полагаю, это пусть и небольшой, но положительный момент изменений.
Однако с течением времени в условиях глобального экономического кризиса государство может счесть столь значительное снижение ставки на доходы людей, которых оно, не задумываясь, отнесло к среднему классу, необоснованным.
Поэтому налоговая ставка на доходы в виде процентов по вкладам не выглядит устойчивой и в ближайшие годы может быть повышена.
В среднем НДФЛ по процентам по вкладам (остаткам на счетах) может составить менее 1 п.п. То есть если сейчас ставка по вкладу в среднем составляет 6%, реальная доходность по нему с учетом НДФЛ по ставке 13% составит 5,22%. Это снижает привлекательность вкладов и их способность хотя бы частично компенсировать инфляцию.
Чтобы нивелировать данный эффект, законодатель снизил налоговую ставку и ввел необлагаемую сумму процентов.
Изменения снижают доходность вкладов, но пока (до резкого ухудшения экономической ситуации) не являются критичными, поскольку вклады рассматриваются как консервативный способ сбережений, который и ранее редко когда позволял обогнать инфляцию.
Как и до изменений, у налогоплательщиков не будет обязанности подавать налоговую декларацию (3-НДФЛ) в связи с получением процентов по вкладам или остаткам на счетах. Это, полагаю, также стоит оценивать положительно.
Дробление вкладов и их размещение в различных банках не приведет к снижению налогового бремени, поскольку в налоговой базе суммируются проценты по всем вкладам (остаткам на счетах) налогоплательщика во всех банках.
В налоговой базе не будут учитываться проценты по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, если ставка не превышает 1% годовых. Следовательно, средства на «зарплатных» (текущих) счетах и вкладах до востребования не будут подпадать под налогообложение.
При этом важно обратить внимание, что законодатель пресек «игру против рубля» путем конвертации рублей в иностранную валюту и перевода на счет под низкий (менее 1%) процент годовых с тем, чтобы избежать НДФЛ (такая тактика на практике может использоваться при аккумулировании средств в валюте, в т.ч. для последующего инвестирования в ценные бумаги в удобный момент).
Дело в том, что рассматриваемое освобождение от НДФЛ распространяется только на вклады (остатки на счетах) в рублях, но неприменимо к вкладам (остаткам на счетах) в валюте.
Изменения, вносимые в п. 3 ст. 214.2 и п. 6 ст. 228 НК РФ, предполагают, что расчет НДФЛ осуществляется налоговым органом на основе сведений о суммах выплаченных физическим лицам процентов, которые будут представляться банками до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
При этом основанием для уплаты этого налога является налоговое уведомление, полученное от налоговых органов. Налоговые органы будут направлять физическим лицам уведомления после окончания календарного года, в котором физическим лицом получены процентные доходы.
Срок направления уведомлений не установлен, и это позволяет налоговым органам достаточно свободно относиться к исполнению их обязанности по рассылке уведомлений, что создает риск нарушения прав налогоплательщиков.
Физические лица обязаны уплатить НФДЛ на основе уведомлений не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).
Таким образом, впервые налогоплательщики будут обязаны уплатить НДФЛ с процентного дохода, полученного ими в 2021 г., в 2022 г. – до 1 декабря 2022 г. – на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Если физическое лицо открывает вклад в 2021 г. и проценты по вкладу выплачиваются в конце срока вклада в 2022 г., то в 2021 г. у физлица отсутствует процентный доход и, как следствие, НДФЛ не уплачивается (см. Разъяснение Минфина от 2 апреля 2020 г.).
С процентов по вкладу, выплаченных в 2020 г., НДФЛ не уплачивается, поскольку данным налогом процентный доход физлица будет облагаться с 2021 г. (письмо ФНС России от 21 апреля 2020 г. № БС-3-11/3162@).
На мой взгляд, важно учесть следующую особенность долгосрочных открываемых в 2020 г. вкладов, проценты по которым выплачиваются по окончании срока.
Изменения, внесенные в НК РФ, не предусматривают особенностей налогообложения таких вкладов. Это означает, что проценты за весь период, на который был открыт долгосрочный вклад, включая 2020 г.
, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% по окончании срока такого вклада.
Например, вклад открыт в 2020 г. сроком на три года с выплатой всех процентов в конце срока вклада. Несмотря на то что новые правила налогообложения процентов будут действовать с 2021 г.
, в данном случае проценты за весь срок вклада (включая проценты за 2020 г.) будут выплачены только в 2023 г. Поскольку НК РФ не предусматривает специальных правил налогообложения процентов для рассматриваемой ситуации, в 2023 г.
проценты за весь срок вклада (в т.ч. за 2020 г.) будут облагаться НДФЛ по ставке 13%.
Ни в НК РФ, ни во внесенных в него изменениях не разъясняется, что делать налогоплательщику, который не получил уведомления или получил его, но в нем процентный доход отражен некорректно (например, отражена лишь часть процентного дохода или доход, отсутствующий в отчетном налоговом периоде, в т.ч. доход за прошлые налоговые периоды).
Также не урегулирован порядок обжалования уведомлений, в которых указаны некорректные суммы налогов. Для сравнения: по общему правилу, если налогоплательщик не получил налогового уведомления для уплаты имущественных налогов (налог на имущество, земельный, транспортный), он обязан самостоятельно уведомить налоговый орган о наличии у него объектов налогообложения.
В противном случае ему грозят санкции (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).
В связи с этим в текущей экономической ситуации не исключено формирование противоречивой судебной практики, которая может сформулировать аналогичную обязанность налогоплательщика – хотя она прямо не закреплена в НК РФ – применительно к рассматриваемой ситуации (процентам по вкладам и остаткам на счетах).
Для устранения риска возникновения спорных ситуаций полагаю необходимым внести дополнительные изменения в НК РФ.
С практической точки зрения, во избежание негативных последствий налогоплательщикам рекомендуется самостоятельно контролировать получение уведомления от налогового органа и расчет НДФЛ на проценты по вкладам и остаткам на счетах и заблаговременно уплатить единый налоговый платеж на основании п. 1 ст. 45.1 НК РФ, если у них возникнут обоснованные сомнения в том, что они получат налоговое уведомление в срок.
Кроме того, если физлицо получит уведомление, в котором отражена некорректная сумма налогов, рекомендуется незамедлительно связаться с налоговой инспекцией для прояснения ситуации, а также подать декларацию, в которую включены данные налогоплательщика о размере процентного дохода, и приложить копии выписок по счету.
Кроме того, п. 2 ст. 52 НК РФ предусматривает ограничение на глубину расчета имущественных налогов физлиц.
Так, налоговый орган исчисляет имущественные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В рассматриваемой ситуации (т.е.
применительно к процентному доходу по вкладам и остаткам на счетах) такое ограничение отсутствует.
Думается, на практике это может вызвать споры с налоговыми органами, и налогоплательщикам-физлицам придется защищать их права в суде. На текущем этапе вероятность положительного исхода спора для налогоплательщика представляется средней, что также чревато появлением противоречивой практики.
В связи с этим представляется целесообразным распространить предусмотренное п. 2 ст. 52 НК РФ трехлетнее ограничение на глубину расчета налогов на рассматриваемую ситуацию.
Во избежание негативных последствий налогоплательщикам также рекомендуется самостоятельно контролировать получение уведомления от налогового органа и расчет НДФЛ на проценты по вкладам и остатки по счетам и заблаговременно уплатить единый налоговый платеж на основании п. 1 ст.
45.1 НК РФ, если у них возникают обоснованные сомнения в своевременном получении налогового уведомления.
Отдельно отмечу, что изменения отменяют льготы и вводят обложение НДФЛ по ставке 13% купонов корпоративных облигаций – независимо от даты выпуска (до 1 января 2017 г. или после), а также процентов по государственным и муниципальным облигациям.
1 См., например: https://www.interfax.ru/business/701100.
Загрузка...
