Директора вызвали на разговор в ФНС: выстраиваем линию защиты

Директора вызвали на разговор в ФНС: выстраиваем линию защиты

Как налоговые органы определяют номинального директора? Налоговая служба, в Письме от 10 июля 2018 № ЕД-4-15/13247 утвердила инструкцию по профилактике нарушений налогового законодательства, в которой приводит процедуры по выявлению номинальных директоров.

Данная информация актуальна для слушателей курсов повышения квалификации и переподготовки по направлениям:

Признаки, по которым выявляют номинального директора

Налоговая служба перечислила основные признаки, по которым выявляются лица, непричастные к ведению финансово-хозяйственной деятельности. К таковым признакам относят:

  • представляют уточнённые налоговые декларации с некорректным порядковым номером корректировки;
  • руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели уклоняются от явки на проведение допросов (более 2-х раз);
  • допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);
  • руководители юридического лица, индивидуальные предприниматели не проживают по месту регистрации;
  • доверенности на представление интересов выданы представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;
  • вновь созданные организации (дата создания (регистрации) 2017 год);
  • организации на протяжении нескольких предыдущих отчётных (налоговых) периодов представляли «нулевую» отчётность;
  • суммы доходов, отражаемые в налоговых декларациях, приближены к сумме расходов, удельный вес налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) составляет более 98%;
  • организации не находятся по адресу регистрации;
  • договора аренды с собственниками помещений не заключались;
  • среднесписочная численность 1 человек, либо отсутствует;
  • руководители организации не получают доходы, в том числе и в организации, руководителем которой являются;
  • налогоплательщики изменяют место постановки на учет;
  • внесены сведения о смене руководителя организации, незадолго до представления отчётности;
  • отсутствуют расчётные счета в течение трёх месяцев, с даты создания (регистрации) организации;
  • расчётные счета закрыты;
  • открыто (закрыто) множество расчётных счетов (более 10);
  • движение денежных средств по расчётным счетам носит «транзитный» характер;
  • расчетные счета открыты в банках, отличных от места регистрации организации;
  • установлено «обналичивание» денежных средств, не устранены расхождения предыдущих периодов;
  • в ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации, руководитель (учредитель) не является резидентом РФ и другое.

Как налоговая служба собирает доказательства о нарушении положений пункта 5 статьи 80 НК РФ?

Во время допроса руководителя проверяются полномочия лиц (в том числе выдавших доверенности) и устанавливается причастность (непричастность) лиц:

  • к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика,
  • подписанию налоговых деклараций,
  • выдаче соответствующих доверенностей,
  • получению сертификатов ключей электронных подписей.

Во время допроса других лиц

В целях установления владельца (распорядителя) сертификата ключа проверки электронной подписи и квалифицированного сертификата и проверки их полномочий допрашиваются учредители и другие лица, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. В том числе допрашиваются:

  • лица, представившие и (или) подписавшие документ по доверенности,
  • представляющих интересы при регистрации налогоплательщика в налоговом органе,
  • заявителей, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей,
  • лица, выступающие по доверенности от имени заявителей.

Проверка организации по месту нахождения налоговыми органами

На втором этапе налоговая служба производит осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесённом в ЕГРЮЛ.

Проверка банковского счета

Налоговые органы берут в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ у банков документы (информацию), с помощью которой можно установить и проверить полномочия тех лиц, которые обратились для открытия счета, а также проверить полномочия лиц, которые указаны в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на счете, при заключении договора банковского счета.

Проверка документов

В целях исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц проводится экспертиза документов и информации на машинных носителях:

  • почерковедческая,
  • автороведческая,
  • технико-криминалистическая

Эта процедура проводится в соответствии с пунктом 1 статьи 95 Кодекса.

Аннулирование налоговых деклараций

Если в ходе проверки будет установлено нарушение требований пункта 5 статьи 80 Кодекса, то территориальный налоговый орган аннулирует налоговые декларации. Инструкция по отзыву (аннулированию) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций приведена в приложении к настоящему письму.

Директора вызвали на разговор в ФНС: выстраиваем линию защиты

Внимание!

Бухгалтеры, руководители организаций могут посетить образовательный вебинар по теме » Налоговая оптимизация»

Мероприятие пройдет 13 сентября 2018 года. Начало 10-00 по московскому времени.

Семинар проведет Шестакова Екатерина Владимировна (кандидат юридических наук)

Слушатели узнают о практике использования законных способов налоговой оптимизации. Вы узнаете, на чем попадаются «оптимизаторы» в налоговой службе.

Значение темы семинара особенно актуально на фоне повышения НДС.

На семинаре слушатели рассмотрят такие темы, как:

  • Использовать налоговые льготы.
  • Правильно составить учетную политику.
  • Использовать договоры для оптимизации налогообложения.
  • Избежать рисков.
  • Исправить ошибки в налоговом учете.

Условия участия смотрите на странице мероприятия. Количество мест ограничено

Подробности и форма заявки на странице мероприятия. перейти на страницу семинара

Не нашли нужную информацию? Задайте вопрос менеджеру

Вызов в ИФНС: как себя вести | Контур.НДС+

Директора вызвали на разговор в ФНС: выстраиваем линию защиты

В ходе осуществления контрольных функций ИФНС может вызвать представителя компании для беседы. Когда это может произойти? Как себя вести? А можно ли не приходить? Ответ на эти и другие вопросы — в сегодняшнем материале.

В каком качестве могут пригласить на беседу

В соответствии со статьей 90 НК РФ, налоговые инспекторы могут пригласить физическое лицо в качестве свидетеля. Это вовсе не обязательно работник компании, по поводу которой ИФНС ведет контрольное мероприятие. Указанная норма закона дает право вызывать абсолютно любое физическое лицо, которое может обладать значимой для ИФНС информацией.

Первое, что нужно запомнить — инспекция обязана прислать повестку. В ней должно указываться, кому следует явиться на беседу. Инспектор не может просто позвонить в компанию и попросить кого-нибудь прийти — это не считается официальным приглашением и может быть проигнорировано.

Кроме того, налогоплательщика могут пригласить в ИФНС для дачи пояснений по вопросу уплаты налогов. Это может быть просто приглашение к инспектору, а может быть налоговая комиссия.

Позвать в ИФНС могут кого угодно. Затребовать пояснения специалисты инспекции могут в отношении любых налоговых вопросов, в том числе:

  • пониженная налоговая нагрузка;
  • задолженности по уплате налогов;
  • занижение налоговой базы;
  • фальсификация отчетности.

При любом подобном нарушении налогоплательщик получит требование представить пояснения. Что касается комиссий, то они могут быть по НДФЛ либо страховым взносам. Налогоплательщику должно быть направлено уведомление по форме из приказа ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@.

Обратите внимание! Если при вызове свидетеля в ФНС должно явиться именно то лицо, которое указано в повестке, то на дачю пояснений по вопросам налогов можно направить любого представителя организации.

Комиссии по НДФЛ проводятся по случаю:

  • наличия у субъекта задолженности по налогу;
  • слишком низкая нагрузка по НДФЛ у предпринимателя (за себя);
  • снижение поступлений по налогу у налогового агента — более чем на 10% ниже среднего по отрасли;
  • слишком большой профессиональный налоговый вычет у ИП — 95% и больше;
  • недекларирование физическим лицом, не являющимся ИП, полученных им доходов.

Комиссия по страховым взносам состоится, если:

  • у субъекта задолженность;
  • имеет место снижение объема поступивших взносов при неизменном количестве работников;
  • имеет место снижение количества работников в отчетном периоде на 30% и больше.

Как вести себя свидетелю

Вне зависимости от того, располагает ли физическое лицо необходимой ИФНС информацией, явиться в инспекцию необходимо. Вместе с тем заставить человека прийти насильно и дать свидетельские показания нельзя. Таким образом, если он не захочет делиться с инспекторами информацией, они вряд ли смогут на него как-то повлиять. Никакая мера ответственности ему за это не грозит.

Также читайте о том, как инспекторы ИФНС проводят осмотр помещений.

Направляясь на беседу в ИФНС, следует помнить:

  1. В соответствии со статьей 51 Конституции РФ, человек не обязан свидетельствовать против себя и близких родственников, включая супругов. В таком случае он может просто не давать показания.
  2. В соответствии со статьей 48 Конституции, гражданин имеет право на юридическую помощь. Этим правом целесообразно воспользоваться, если есть подозрение, что результат беседы может стать для налогоплательщика неблагоприятным.

К тому же есть список лиц, которых инспекторы не могут привлекать:

  1. Лица, которые не могут правильно воспринимать обстоятельства. Это малолетние дети, а также взрослые с физическими или психическими недостатками.
  2. Лица, которые обладают нужной ИФНС информацией в силу своей профессиональной деятельности при том, что такие сведения составляют профессиональную тайну.

Часто возникает вопрос, что будет, если не явлиться на вызов инспекции в качестве свидетеля. В статье 128 НК РФ установлено, что в этом случае свидетель может быть привлечен к ответственности — придется заплатить небольшой штраф. Но это лишь в том случае, если у свидетеля не было уважительных причин.

Что считается уважительной причиной? Точно об этом в законе не сказано. Это может быть, например, отъезд в командировку или болезнь. Если об уважительной причине известно заранее, об этом нужно уведомить ИФНС.

Если вызвали на комиссию

Прежде чем пригласить на комиссию, ИФНС направит налогоплательщику информационное письмо. В нем будет изложена суть претензий инспекции, в отношении которых планируется получить поясния налогоплательщика.

Также в письме будет содержаться информация о том, как урегулировать вопросы задолженности, не дожидаясь проверки. Под урегулированием понимается уплата всех долгов и подача уточненных деклараций — все это нужно сделать в течение 10 дней после получения письма. Опаздывать нельзя, иначе придется давать пояснения.

Собираясь на комиссию, необходимо заранее изучить все претензии налогового органа, подготовить ответы на возможные вопросы и запастись подтверждающими документами.

Например, если суть претензии налоговиков заключается в пониженном уровне заработной платы в организации, то обосновать это обстоятельство можно следующими аргументами:

  • привлечены низкоквалифицированные кадры;
  • работник трудится неполный день;
  • в компании сложности, над решением которых руководство работает (указать, что заработная плата будет поднята при первой возможности).

Обратите внимание! Даже если вам нечего сказать, на комиссию все равно необходимо идти. Можно не давать никаких показаний — ответственности за это не последует.

Что делать, если Вас вызывают на допрос в налоговую?

Для директора или наемного работника вызов на допрос в налоговуюявляется малоприятным событием. Но в условиях бизнеса такие ситуации встречаются довольно часто.

Важно понять, зачем вызывают на допрос в налоговую. Существует два варианта:

  • Вы выступаете в качестве свидетеля по делу контрагента Вашей компании.
  • Проверка проводится в Вашей компании.

Ниже следуют рекомендации о том, как себя вести во время допроса в налоговой инспекции.

  1. Не отказывайтесь от встречи.

Если Вы получили требование о явке на допрос, не игнорируйте его. Согласно п. 1 ст. 91 Налогового кодекса РФ любое физическое лицо может быть вызвано в качестве свидетельства для дачи показаний, если ему могут быть известны обстоятельства, которые помогут осуществить налоговый контроль.

  1. Подготовьтесь к вопросам.
Читайте также:  Переоформление дачи на родственника. переоформление права собственности земельного участка

Основная задача проверяющих – получить необходимые доказательства совершения нарушений компании. Важно подготовиться к разговору, сформулировать версию событий. Но вопросы невозможно предугадать.

Нередко во время допроса представители налогового органа хитрят и пытаются запугать свидетеля.

Поэтому если вопрос звучит странно, лучше ответить неопределенно, чем дать ответ, который может Вам навредить.

Убедитесь, что Ваши слова записаны правильно. Иногда проверяющие нечетко указывают ответы свидетеля, что дает возможность интерпретировать фразы в пользу налогового органа.

Налоговая вызывает на допрос в качестве свидетеля. Как быть?

Если Вам пришла повестка о вызове на допрос в налоговую, правила общения с представителями этого государственного органа те же, что описаны выше.

Важно понимать, что Вас нельзя насильно заставить отвечать на вопросы. Статья 51 Конституции гласит, что свидетель имеет право не давать показаний во время допроса в налоговой.

Поэтому бояться налоговиков не стоит. У них нет права задерживать Вас.

Во время такой малоприятной процедуры не помешает помощь грамотного адвоката. Этот человек поможет Вам психологически пережить этот момент, а также убедится в правильности занесения в протокол указанной свидетелем информации. Согласно статье 48 Конституции РФ, налоговики не имеют права лишить Вас юридической помощи.

Компания «АВТ Консалтинг» окажет своевременную и грамотную поддержку свидетелей во время допросов в налоговой. Мы защитим Вас в эту трудную минуту: поможем подготовиться к разговору и окажем содействие во время беседы. На помощь придут опытные юристы, которые занимаются подобными вопросами уже много лет.

Чтобы заказать эту услугу, воспользуйтесь контактной информацией, указанной на сайте. Первичная консультация у нас бесплатная.

Как вести себя на допросе в налоговой – Куприянов & Партнёры

Главная » Полезные статьи

О встрече с налоговым инспектором или следователем не мечтает никто. И все же, нельзя застраховаться от такого события. Вызов к таким должностным лицам может быть связан с какой-то ошибкой, недостоверной информацией, но может быть вызван и серьезной причиной.

Не стоит сразу пугаться извещения о вызове, рекомендуется взять себя в руки, настроиться на спокойный диалог, который позволит выяснить все спорные вопросы. От того, как будет вести себя приглашенный, во многом зависит поведение налоговика или следователя, их дальнейшие действия.

  • 1 Кто может быть вызван
  • 2 Процедура допроса
  • 3 Чем грозит неявка
  • 4 Что следует делать при получении повестки
  • 5 Какую помощь окажет юрист
  • 6 Причины
  • 7 Возможные трудности
  • 8 Что следует помнить

Процедура допроса в данных органах осуществляется в установленном законом порядке, представители следствия или налоговой службы должны действовать строго по протоколу. В налоговой службе допрос проводится с учетом статьи 90 Налогового кодекса РФ.

И вызывают не допрос не только нарушителей, но и тех, кто является свидетелем налогового правонарушения. Как вести себя на допросе в налоговой и у следователя?

Кто может быть вызван

Почему налоговая вызывает должностных или частных лиц? При получении вызова сразу возрастает тревога, каждый старается определить причину допроса. Но не обязательно быть виноватым в каком-то правонарушении. Часто граждане получают вызов на допрос в инспекцию в качестве свидетеля:

  1. Чаще всего вызовы поступают по адресу официальных представителей компаний, предприятий. Это может быть директор, главный бухгалтер.
  2. Реже вызываются рядовые сотрудники (в том числе и уволенные ранее). Все зависит от рассматриваемого вопроса.
  3. Но при сокрытии доходов, неуплаты налогов с них могут допрашиваться и физические лица.

Какие вопросы задают на допросе в налоговой?

Вопросы на допросе в налоговой будут зависеть от того, кого допрашивают и по каким обстоятельствам.

Предположительно могут задаваться вопросы о должности лица в конкретной организации, с какого времени он работает, как готовятся те или иные документы, как заключаются договоры, как осуществляется оплата, кем и как готовится и сдается отчетность, кем подписываются первичные документы, кто является поставщиками в компании и т.п.

Чтобы подготовиться к допросу в налоговой, необходимо все-таки знать, по какой причине Вас вызывают.

При подготовке к допросу лицо вправе сделать копии каких-то документов, на основании которых оно сможет дать конкретные пояснения, а также подтвердить истинность своих пояснений. Если на какие-то вопросы лицо не сможет дать пояснения без документов, так и надо пояснять, что для дачи пояснений Вам необходимо посмотреть конкретные документы.

Процедура допроса

Нарушитель или свидетель нарушения должен получить письменное уведомление о проведении допроса:

  • Вопросы для допроса и ответы вызванного лица должны быть зафиксированы в специальном протоколе.
  • Опрашиваемый ставит в конце протокола свою подпись, если он согласен с изложенным.

Вызов можно получить из ИФНС для дачи показаний и для допроса. На допрос приглашается конкретное лицо, о чем уведомляется в вызове. Для дачи показаний можно отправить уполномоченного человека, который способен ответить компетентно на заданные по теме вопросы.

Руководству нужно только выписать доверенность, если в налоговую инспекцию вместо него отправляется рядовой сотрудник. Как отличить вызов на допрос и для дачи показаний? Налоговая служба вызывает на допрос повесткой, а приглашение для дачи показаний поступает с уведомлением.

В любом случае общение с вызванным гражданином должно вестись корректно, вежливо.

Это правило закреплено приказом Налоговой Службы Российской Федерации ММ -3-06/338. С учетом данного документа на приглашение по телефону из налоговой службы можно не реагировать, это не будет считаться правонарушением.

ВНИМАНИЕ! При письменной повестке или уведомлении нужно обязательно идти к налоговому инспектору, нельзя игнорировать такое приглашение.

Чем грозит неявка

Граждане знают, что играть с налоговой службой не стоит, это серьезная организация. Даже если есть уверенность в своей непогрешимости по части налогов, нельзя игнорировать вызов. Допрос или разговор может занять совсем мало времени, следует вовремя прийти в кабинет инспектора и выслушать вопросы. Неявка на допрос повлечет применение определенных мер наказания.

Наказание за игнорирование вызова в налоговую инспекцию определяется с учетом статьи 128 Налогового Кодекса:

  1. Если допрашиваемый отказался давать показания, ему будет назначен штраф 3 000 рублей.
  2. При неявке на допрос или при уклонении от дачи требуемых показаний, штраф составит 1 000 рублей.

Применяются административные меры наказания. Уклонением от допроса, дачи показаний будет считаться тот факт, что человека вызвали в налоговую повесткой, а он не пришел в назначенное время без основательной причины.

Можно ли просто заплатить штраф и не идти в налоговую инспекцию? Когда налоговый инспектор посчитает нужным вызвать человека на допрос для дачи показаний, он будет доводить данное дело до конца. Допрос должен состояться, так как нужны те или иные сведения.

Руководитель предприятия или индивидуальный предприниматель может решить отделаться штрафом и забыть о вызове. Но это уже будет расцениваться как уклонение от допроса, у инспектора возникнут подозрения, что человек скрывается от налоговой недаром, ему есть что утаивать.

Как узнать причину вызова в налоговую?

В целях выяснения причины вызова в налоговую и оснований можно узнать:

  • из уведомления, повестки о вызове в налоговую. Хотя в указанных документах маловероятно, что будет содержаться информация о причинах вызова, но все-таки стоит изучить данные документы
  • если бумага из налоговой не содержит конкретики, тогда следует попробовать дозвониться до лица, которое Вас вызывает или по номеру телефона лица, которое готовило уведомление или повестку. Информация об исполнителе письма, как правило, содержится внизу документа с номером телефона для связи
  • кроме того об основаниях вызова в налоговую лицо может само догадаться, если уплачивало налоги, просило возвратить налог, в случае проведения налоговой проверки в отношении налогоплательщика, в иных случаях, которые касаются исполнения налогового законодательства

В случае, когда выяснить причину вызова в налоговую не удалось, в любом случае не надо игнорировать вызов налоговой, необходимо явиться в назначенное время. При неявке без уважительных причин, лицу может быть назначен штраф.

ПОЛЕЗНО: смотрите видео, как вести себя на допросе, с советами адвоката по уголовным делам, пишите свой вопрос в х ролика, чтобы получить бесплатный ответ на канале YouTube

Что следует делать при получении повестки

ВНИМАНИЕ! Не следует сразу паниковать при вручении вызова в налоговую инспекцию, ведь для допроса часто приглашаются и свидетели.

Но даже свидетели на допросе должны вести себя уверенно, так как замешательство, нервозность вызывают подозрения. Инспектор налоговой службы может воспользоваться таким поведением допрашиваемого, оказать давление на него:

  1. Следует проявить спокойствие, уверенность, отсутствие любого страха.
  2. Простые работники могут не знать все о ведении дел на месте своего трудоустройства. Когда нет уверенности в идеальности своего руководителя, лучше кратко отвечать на вопросы, не говорить лишнего.
  3. Лучше показать свою убежденность в чистом, законном ведении дел.
  4. Инспектор будет задавать разнообразные вопросы, на них необходимо отвечать спокойно, четко, по существу.
  5. Линия рассказа должна быть последовательной, никаких виляний между темами.
  6. Но не стоит также отнекиваться от любого вопроса, показывать полное незнание того, что происходит на фирме или предприятии. Это сразу вызовет подозрение в укрывательстве.

Весь разговор будет записан в протокол, его нужно внимательно перечитать от начала до конца.Важно иметь уверенность в том, что следователь или налоговый инспектор правильно и точно понял все ответы.

Если все же визит в налоговую вызывает нервозность и тревогу, можно обратиться за помощью к хорошему, опытному налоговому юриста. Его услуги будут платными, но часто эти расходы вполне оправдывают себя. Можно проконсультироваться до допроса или дачи показаний.

Также законодательство разрешает пригласить юридического работника с собой в налоговую инспекцию. Он будет присутствовать при разговоре с инспектором, пресечет любое психологическое давление, искажение слов допрашиваемого.

Такой помощник будет незаменим в подготовке документов для допроса. Когда понятно, какой теме будет посвящен будущий разговор с налоговиком, вместе с юристом можно проработать ответы на возможные вопросы, стиль поведения, общения с инспектором.

Какую помощь окажет юрист

  • В присутствии квалифицированного юридического работника налоговик не окажет психологического давления на допрашиваемого.
  • Юрист проверит, насколько законен сам вызов на допрос, исключит нарушение законодательства по отношению к своему клиенту.
  • Он также сможет перечитать протокол, выскажет претензии в случае искажения смысла беседы. Текст данного документ должен соответствовать содержанию вопросов и ответов.
  • По рекомендации приглашенного юриста в протокол будут внесены изменения и дополнения.
  • Часто с помощью приглашенного юриста допрашиваемый может сразу восстановить свою репутацию, очистить ее от подозрений.

Причины

Естественно, что вызов в налоговую инспекцию связан с подозрениями по уклонению от налогов. Насколько оправданы такие подозрения, зависит от конкретной ситуации. Если проанализировать те вопросы, которые задают во время беседы налоговые инспекторы, можно выделить группу основных, часто повторяющихся:

  1. Допрашиваемого, выступающего в роли свидетеля, могут спросить о знакомстве с руководством компании, предприятия, при каких обстоятельствах оно состоялось.
  2. Может быть задан вопрос о периоде работы в компании.
  3. Также налоговиков часто интересуют партнеры предприятия или фирмы, почему услугами конкретного контрагента они пользуются.
  4. Инспектора могут расспрашивать, какие обязанности в компании выполнял свидетель.
  5. Если он просто оказывал услуги или поставлял товар, то на каких основаниях, как это оплачивалось.
  6. Задаются вопросы и по оформлению различных документов, касающихся оплаты, например.
Читайте также:  Доверенность на дарение доли квартиры: образец этого документа, а также договора дарения доли по доверенности

Вас также может заинтересовать:

Какие требования предъявляются к печати для ООО и ИП

В советское время изготовление клише и печатей строго контролировали соответствующие госорганы (Приказ МВД СССР №34 от 13.02.78), то, начиная с 1994 года, эта инструкция потеряла … Читать далее→

Как продать без чека

Времена «дикой» розничной торговли уже, к счастью, прошли. Сейчас, в отличие от так называемых «лихих 90-х», в России (причем даже в самых захолустных ее населенных … Читать далее→

Отчёт о счетах за пределами Российской Федерации

Некоторые категории налогоплательщиков обязаны представлять в налоговую инспекцию отчет по движению средств по личным счетам в банках, расположенных за рубежом. Такие нормы предусмотрены ФЗ-176 … Читать далее→

Возможные трудности

О дате и времени встречи налоговый инспектор предупреждает заранее, поэтому всегда есть возможность подготовиться, успокоиться, проконсультироваться с юристом. Никто не имеет права вызывать в инспекцию граждан в ночное время суток.

Возможно оказание на допросе психологического давления со стороны инспектора, к этому следует быть готовым, чтобы не утратить спокойствие и уверенность. Не обязательно отвечать на все вопросы, если по тому или иному из них нет информации, можно просто сообщить об этом.

ВАЖНО! Не стоит спешить с ответами, но и затягивать с ними также не стоит. Можно сохранять небольшую паузу, которая позволит точно и грамотно сформулировать ответ.

Большой ошибкой будет подписание договора без его внимательного прочтения. Доверять инспектору нужно, но не на 100%. Если что-то из записанного не нравится, не соответствует действительности, нужно сообщить об этом. Особе внимание – ответам.

Если не явиться

В случае неявки на допрос без наличия уважительной на то причины последует ответственность в соответствии со ст. 128 НК в виде административного взыскания в размере 1000 рублей.

Также предусмотрена ответственность за подачу заведомо ложной информации или отказ от дачи пояснений в размере 3 тыс. руб.

Притом немалая часть предпринимателей считает, что легче уплатить штраф, чем прийти в налоговую и сказать что-то лишнее. Это большая ошибка. На допрос нужно идти смело и уверенно, а неявка может послужить формальным поводом для вывода об отсутствии у компании реальной хоздеятельности и направления на юридический адрес предприятия выездной проверки.

Что следует помнить

Много вопросов вызывает и предстоящий допрос у следователя:

  • Идти к следователю стоит тогда, когда вручена повестка или уведомление, телефонные вызовы можно игнорировать.
  • В повестке должно быть указано, по какому вопросу гражданин вызывается.
  • Также указывается, в каком статусе вызывают гражданина – как свидетеля, как подозреваемого, как потерпевшего.

Если причина вызова сомнительна и непонятна, можно перезвонить следователю и сделать уточнения.

Памятка для тех, кого вызвали на допрос в налоговую инспекцию

14.07.2018 # Налоги

Мы уже говорили о том, какую основную цель преследуют налоговые органы при проведении допросов, говорили и о том, как подготовиться к допросу.

Теперь поговорим о том, что надо помнить во время участия в допросе и ответим на наиболее часто задаваемые вопросы в отношении участия в допросе.

1. В силу своих должностных обязанностей, я мало что знаю о деталях хозяйственной деятельности нашей компании, должен ли я идти на допрос?

Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей физических лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, значимые для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31 и п. 1 ст. 90 НК РФ).

Налоговый орган обязан до вызова на допрос, выявить основания, подтверждающие что лицо, например, в силу своих должностных обязанностей, может знать значимую для проведения налогового контроля информацию. Произвольный выбор лиц для участия в допросе не допустим.

Однако это не является основанием для отказа в участии в допросе

Единственное последствие допроса лица, которое не могло знать значимой информации, это невозможность использовать результат этого допроса в качестве доказательства совершения налогового правонарушения.

Главное, что Вы должны помнить во время проведения допроса – не высказывать предположительных фактов, следует сообщать только факты, которые Вам достоверно известны и которые Вы можете чем-то подтвердить.

Помните, в соответствии со ст. 51 Конституции РФ Вы имеете право не свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.

Основанием для неявки могут быть только уважительные причины (болезнь, командировка и т.п.), которые Вы можете подтвердить документами.

2. Какая ответственность мне грозит за неявку на допрос?

Ответственность за неявку (уклонение от явки) для дачи свидетельских показаний по делу о налоговом правонарушении предусмотрена в ч. 1 ст. 128 НК РФ. Штраф установлен в размере 1000 руб.

После привлечения к ответственности, инспекция может повторно Вас вызвать для дачи показаний.

В случае повторной неявки налоговый орган вправе привлечь вас к ответственности еще раз, при этом, повторная неявка лица в налоговый орган для допроса в качестве свидетеля является отягчающим обстоятельством (п. 2 ст.

112 НК РФ). В этом случае размер штрафа увеличится в два раза и составит 2000 руб. (п. 4 ст. 114, ч. 1 ст. 128 НК РФ).

3. Налоговая проверка еще не началась или уже закончилась, а меня вызывают на допрос. Правомерны ли действия налогового органа?

От участия в допросе Вы отказаться не можете.

Доказательственная сила результата такого допроса зависит от многих обстоятельств. В основном такие допросы принимаются в качестве доказательства.

4. Налоговый орган приостановил проверку, но вызывает меня на допрос. Правомерны ли действия налогового органа?

Гендиректора вызвали на допрос в ФНС

Может ли консультант присутствовать при даче показаний?

Контрольно-аналитическая работа налоговых органов представляет собой комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Она нацелена в том числе на побуждение их к добровольному уточнению своих налоговых обязательств.

Именно эта работа является основным фактором включения компании в план выездных налоговых проверок. Одна из главных ее составляющих – проведение допросов сотрудников и директоров компаний.

В качестве свидетеля для дачи показаний могут вызвать любого человека, которому, по мнению сотрудников налогового органа, известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ).

(Для чего были созданы комиссии по легализации налоговой базы, кто входит в их состав и как проходят их заседания, как вести себя предпринимателю в случае вызова на заседание комиссии и что будет, если не удовлетворить ее требования, – читайте в публикации «Если предпринимателя вызвали на заседание комиссии по легализации налоговой базы».)

Присутствие налогового консультанта или юриста при даче показаний представителем компании позволит избежать некорректного отражения информации в протоколе допроса и исключить противоречия.

Они не смогут отвечать на вопросы инспектора вместо клиента, но вправе разъяснять ему возможные последствия его ответов.

Кроме того, сопровождение консультанта не даст инспектору возможности применять методы психологического давления.

Нужно иметь в виду: не стоит отправлять на допрос главного бухгалтера.

Скорее всего, он не знает процедуру проведения заседаний комиссии в налоговой инспекции и может передать сведения, которые будут растолкованы не в пользу компании.

Чтобы избежать негативного эффекта для бизнеса, руководителю лучше самостоятельно явиться на допрос вместе с консультантом и предоставить необходимую информацию.

Налоговый орган не вправе отказать в присутствии на допросе адвокату, потому что он уполномочен представлять интересы своего подопечного. В ч. 2 ст. 53 и ст. 189 УПК РФ говорится о том, что защитник имеет право делать замечания по поводу ведения допроса и консультировать своего подзащитного.

При этом инспекторы чаще против того, чтобы представителя компании сопровождал эксперт без статуса адвоката – юрист, налоговый консультант и т.д. Нередко их просят выйти из кабинета.

Поскольку нормы налогового законодательства не оговаривают правила проведения допроса, инспекторы субъективно оценивают возможность нахождения сопровождающих при даче показаний.

Обычно они ограничиваются устным отказом, лишенным убедительных аргументов и внятных пояснений, потому что сослаться на нормативные документы нет возможности ввиду их отсутствия.

В таких случаях представителю компании помогут нормы Конституции: допрашиваемый имеет право воспользоваться любой юридической помощью (ст. 48 Конституции) и не обязан свидетельствовать против себя (ст. 51 Конституции).

Более того, ФНС в своих разъяснениях отмечала, что Налоговый кодекс не содержит исчерпывающий перечень лиц, которые могут присутствовать при допросе1. Получается, что круг их не ограничен.

В ст. 26 Налогового кодекса говорится о том, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя. Им может быть человек, который осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к ней (ст. 29 НК РФ).

Таким образом, законодательством не ограничены права и обязанности лиц, которые сопровождают предпринимателя, вызванного повесткой в налоговый орган.

1 Письма ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23706@, от 30 октября 2012 г. № АС-3-2/3920@.

Вызвали в налоговую на допрос, что делать?

В материале рассмотрены практические аспекты допроса должностных лиц и других представителей компании. Вы узнаете, кого налоговая вызывает на допрос и как вести себя в ходе допроса, какими последствиями чреват допрос для проверяемой организации, а также как минимизировать возникающие при этом налоговые риски.

Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям.

На допрос в качестве свидетеля в налоговую инспекцию рискует попасть любое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо обстоятельства деятельности организации, заключения и исполнения различных сделок и т. д.

Как правило, в первую очередь на допрос в налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и руководителей ее контрагентов. Но кроме генерального директора, финансового директора и главного бухгалтера налоговыми свидетелями могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (причем как уволившиеся, так и ныне работающие).

Читайте также:  Как отсрочить платеж по кредиту в банке - порядок и условия

Вызвали на допрос – что делать

Первое, что надо помнить: на допрос вызывают официальной повесткой, причем ее должны вручить лично под подпись. В ней будет указана информация о мотиве, причине и основании допроса, а также его дата, время и место проведения.

Основные претензии инспекторов, по которым они чаще всего вызывают на допросы:

  • сделки с однодневками и техническими компаниями;
  • переквалификация сделок;
  • дробление бизнеса.

Если в повестке тема допроса указана размыто, определить ее можно по списку документов, которые инспекторы запросили дополнительно. А можно поступить еще проще – позвонить в налоговую и напрямую спросить, о чем будут допрашивать свидетеля. Эти данные помогут подготовиться и заранее выстроить линию защиты.

Инспекторы тщательно готовятся к допросу, заранее продумывает формулировки вопросов и последовательность их постановки, определяет тактические приемы, которые будут использовать е в зависимости от ответов.

Задача сотрудников налоговых органов в ходе допроса – получить доказательства налогового правонарушения в виде запротоколированных показаний. Поэтому на допросе часто в ход идут различные способы психологического давления. Например, угрожают передать данные на свидетеля в прокуратуру или в МВД.

Также на допросе инспекторы могут намекнуть свидетелю, что он неправильно отвечает на вопросы и может стать соучастником преступления – мол, нужны другие ответы. Бывает и так, что инспекторы пытаются установить психологический контакт, создавая обстановку эмоционального доверия.

Это вызывает у свидетеля чувство безопасности и желание вести диалог.

Долгое время на допросы чаще всего вызывали генерального директора или главного бухгалтера компании. Тенденция последнего времени – вызывать финансового директора, чтобы сделать его ответственным за схемы и взыскать с него долги компании. Также очень часто на допросах оказываются и рядовые сотрудники – кладовщики, менеджеры, кассиры, охранники и др., так как их проще всего «расколоть».

Какие вопросы задают в налоговой

Приглашая генерального директора, налоговики в первую очередь выясняют, не является ли руководитель «номиналом», задают ему вопросы, касающиеся структуры и финансовой части бизнеса.

Вообще есть примерный перечень основных вопросов, которые задают инспекторы на допросах. Он предусмотрен в письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@ (приложение № 1). Вот несколько стандартных вопросов:

  • Что входит в ваши обязанности?
  • Расскажите о структуре организации?
  • Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
  • Как вы проверяли контрагента?
  • Почему выбрали именно его?
  • Укажите обстоятельства заключения договоров между вашей компанией и контрагентом?
  • Каким образом контактировали с контрагентом?
  • Кто подписывал договоры и прочие документы?
  • Контактные данные и реквизиты контрагента?
  • Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
  • Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
  • Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
  • С какой целью была открыта компания? (типичный вопрос, если хотят доказать незаконное дробление)
  • и др.

С учетом многообразия способов воздействия на свидетеля, к которым прибегают налоговики, идти на допрос безопаснее всего с налоговым юристом или адвокатом. Основные задачи юриста на допросе:

  1. Отследить хитрые вопросы, заданные с целью поймать свидетеля на слове, и предупредить о них.
  2. Помочь сформулировать ответы на скользкие вопросы.
  3. Отсечь лишние вопросы и требования. Например, во время допроса инспекторы могут попросить записную книжку, ноутбук, либо попросить принести какие-то документы.
  4. Заранее распознать ловушки, в которые заманивают свидетеля и скорректировать линию ответов.

Вызов для дачи пояснений – не допрос

Если пришло уведомление из налоговой о предоставлении пояснений на основании статьи 31 НК, значит у проверяющих возникли вопросы, связанные с уплатой налогов.

В основном это – занижение налоговой базы, низкие показатели налоговой нагрузки, несвоевременное перечисление налогов, расхождения в отчетности и т.д.

В этих случаях практически всегда последует вызов в налоговую для дачи пояснений.

Вызов для дачи пояснений и вызов на допрос – это совершенно разные процедуры. Вот три основных отличия:

  1. В первом случае налоговики получают пояснения, во втором – свидетельские показания. Текст пояснения следствие и суды не принимают в качестве самостоятельного доказательства, свидетельские показания – самое популярное доказательство при подозрении компании в получении необоснованной налоговой выгоды.
  2. За отказ от пояснений ответственности нет. Но если никто из сотрудников не придет по уведомлению, директора компании оштрафуют на 2–4 тыс. руб.
  3. Для дачи пояснений в налоговой можно оправить любого представителя компании по доверенности. А на допрос в качестве свидетеля должен явиться именно тот, кто указан в повестке о вызове (например, генеральный директор или главбух).

Итак, если вызывают в налоговую для дачи пояснений, для начала нужно оценить, соответствует ли уведомление установленной форме. Бланк уведомления утвержден приказом ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

В нем должны быть отражены вопросы, в отношении которых инспекции нужны пояснения.

Также в уведомлении обязательно указываются приемные дни и часы, в которые налогоплательщик может прийти и дать пояснения, и место, куда необходимо явиться.

Важно!

Приходите в инспекцию для дачи пояснений только при получении по официального уведомления о вызове налогоплательщика для дачи пояснений. Устные вызовы по телефону нельзя рассматривать в качестве основания для явки, и спокойно можно игнорировать.

Как вести себя на допросе в налоговой

Итак, вам пришла повестка на допрос в налоговую. Есть несколько рекомендаций, как вести себя на допросе и как подготовить сотрудников компании к возможному вызову в качестве свидетелей.

Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление.

Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо.

Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения.

Если вызвали в налоговую в качестве свидетеля, хорошо идти на допрос в ИФНС с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно.

К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным – не спешите, продумайте ответ.

Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы. Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко.

Как свидетелю формулировать свои ответы

Если в ходе допроса в налоговой генеральному директору инспекторы задают какие-либо неудобные вопросы, то можно дать наиболее обобщенные ответы.

Например, на вопрос инспектора о том, как было найдено ООО «XXX», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «XXX», получали ли учредительные и иные документы данного поставщика и т.п.

, можно ответить примерно следующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок».

На просьбу назвать основных поставщиков компании можно ответить примерно следующим образом: «Главными поставщиками являются ООО «YYY», ООО «ZZZ», более мелких не могу сейчас вспомнить…».

Также допустимо и оправданно, если на заданные проверяющим уточняющие вопросы (тем более, когда речь идет о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести цифры, назвать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (в частности, «не располагаю подобными сведениями», «необходимо смотреть документы»).

Например, на вопрос, кто из сотрудников отдела закупок (отдела продаж) лично присутствовал при подписании договора с ООО «XXX», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др.

В случае присутствия на допросе юриста генеральный директор после каждого задаваемого инспектором вопроса имеет полное право обсуждать с юристом наиболее подходящие варианты (формулировки ответов), а при необходимости после ознакомления с протоколом допроса налоговой и до его подписания – требовать «редактирования» в протоколе формулировок ответов свидетеля.

Внимательно прочитайте протокол допроса налоговой инспекции, чтобы убедиться, что все ваши слова записаны верно, без каких-либо искажений и дополнений.

Как показывает практика, проверяющие могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросы и соответствующие ответы свидетеля.

В последующем это предоставляет ИФНС широкие возможности интерпретировать полученные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам проверки решении.

История из практики

В ходе допроса генерального директора ООО «XXX», выступавшего основным поставщиком проверяемой компании, на один из вопросов налоговый свидетель ответил следующим образом: «…документы приносили мне подписанными».

При этом, отвечая так, директор имел в виду, что такие документы были уже оформлены со стороны компании-контрагента.

Между тем налоговая инспекция в решении по итогам выездной проверки сделала вывод о не подписании первичных документов генеральным директором ООО «XXX».

Практическая ценность сопровождения налогового юриста при допросе генерального директора либо главбуха заключается в следующем:

  • Присутствие юриста необходимо для наиболее корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора или главного бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными свидетелями показаний сообразно фактическим обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании и т. п. При необходимости юрист обратит внимание инспектора на неправильность произведенных в протоколе допроса записей ответов допрашиваемого свидетеля и необходимости их корректировки.

История из практики

Инспектор попросил назвать генерального директора ООО «XXX» его иностранных покупателей. При этом необходимо отметить, что ООО «XXX» работало исключительно по агентским договорам с российскими организациями, в рамках которых оно как агент находило иностранных заказчиков для российских организаций, то есть формально иностранных покупателей у ООО «XXX» не было.

В итоге генеральный директор ответил буквально – «иностранных покупателей нет». В дальнейшем такая формулировка позволила налоговому органу в акте выездной проверки сделать вывод, что содержание протокола допроса генерального директора свидетельствует о номинальности руководства деятельностью ООО «XXX», так как свидетель не смог назвать своих контрагентов, иностранных заказчиков и т.п.

  • Присутствие налогового юриста позволяет также избежать злоупотреблений со стороны налоговой инспекции (например, настоятельных требований проверяющих в адрес генерального директора или главного бухгалтера отказаться от возмещения НДС под угрозой назначения выездной проверки).

Для допроса хватит простой доверенности

Действующее законодательство гарантирует любому лицу право на получение квалифицированной юридической помощи (ч. 1 ст. 48 Конституции РФ). При этом для присутствия и участия юриста в ходе допроса в налоговой необходимо всего лишь оформить на него простую доверенность от имени свидетеля (т.е. нотариально заверять доверенность не надо!).

Ссылка на основную публикацию